【文库精选】一文弄懂车辆购置税的那些事儿...
前 言
2018年12月29日，通过了《中华人民共和国车辆购置税法》，从今年7月1日起正式实施
那么《中华人民共和国车辆购置税法》的要点有哪些，现整理好下文，让大家快速读懂车辆购置税实施规定。
在我国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人，是车辆购置税的纳税人，应当依法缴纳车辆购置税。
购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
关键点：通过这些方式取得之后的结果一定得是自用，取得后出售的行为不缴纳车购税。
10%；
1、国内购买自用
车辆购置税=实际支付给销售者的全部价款（不含增值税）*10%
◆过去，车辆购置税是在含有增值税的基础上计算。
而现在，只按车本身的价格来算，不用再考虑增值税了。
【案例1】小李购买一辆小轿车，机动车销售统一发票上“价税合计”为22.6万元，“不含税价格”为20万元，“增值税税额”为2.6万元，
在计算购置税前要先扣除增值税：
22.6/1.13×0.13≈20万；
应纳车购置税为20×10%=2万元。
【案例2】小王买了一辆小汽车，并做了装饰，装饰费要不要缴纳车辆购置税？
小王买的小汽车，其实际销售价格为30万元（不含增值税），此外做装饰花了4.8万元，这4.8万元的装饰费不是车辆购置税计税价格的组成部分，不用缴纳车辆购置税。
2、买进口车自用
车辆购置税=（关税完税价格+关税+消费税）*10%
◆纳税人进口自用应税车辆，是指纳税人直接从境外进口或者委托代理进口自用的应税车辆，不包括在境内购买的进口车辆。
【案例3】达享公司从境外购买一辆自用的小汽车，报关进口时缴纳关税7.5万元，缴纳消费税12.5万元，《海关进口关税专用缴款书》注明的关税完税价格为30万元。
达享企业办理车辆购置税纳税申报时，该进口车的车辆购置税计税价格
=关税完税价格（30万元）+关税（7.5万元）+消费税（12.5万元）
=50万元
应纳车辆购置税为50万元×10%=5万元。
【案例4】小黑在某市4S店买了一辆原装进口车，属于进口自用车辆吗？
不属于。纳税人进口自用应税车辆，是指纳税人直接从境外进口或者委托代理进口自用的应税车辆，不包括在境内购买的进口车辆。
3、受赠、获奖或者其他方式取得的车
车辆购置税=购置应税车辆时相关凭证载明的价格（不含增值税）*10%
（提示：价格较低的，又无正当理由的，由税务局根据规定核定）
4、自产自用
车辆购置税=纳税人生产的同类应税车辆的销售价格（不含增值税）*10%
（提示：没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定）
◆纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照同类应税车辆（即车辆配置序列号相同的车辆）的销售价格确定，不包括增值税税款；没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定。组成计税价格计算公式如下：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
属于应征消费税的应税车辆，其组成计税价格中应加计消费税税额。
上述公式中的成本利润率，由国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定。
【案例5】世达公司是既生产又销售的汽车公司，生产K型号车辆不含增值税市场价为30万元/辆，成本为18万元/辆。2019年7月20日世达公司自产自用该型号的车辆一台，并且该车没有同类型车的销售价格，该地区税务局规定的成本利润率是15%，那么世达公司该车辆的车购税应为多少？
1.如果该车有同类型产品那么该车的车购税为：
30*10%=2万元
2.如果该车没有同类型产品那么该车的车购税为：
18*（1+15%）*10%=2.07万元
纳税义务发生时间为购置车辆当日，60日内应当申报缴纳车辆购置税，并在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前缴纳。
【案例6】小王在2019年7月1日购置一辆小汽车，需要在多长时间内办理申报纳税？
答：纳税人购置应税车辆后应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。本例中小张应在2019年8月29日前申报缴税。
【案例7】小白购买新车后没有及时纳税，逾期申报缴纳车辆购置税是否加收滞纳金？
答：要加收滞纳金。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
购置应税车辆的纳税人，应当到下列地点申报纳税：
(一)需要办理车辆登记的，向车辆登记地的主管税务机关申报纳税。
(二)不需要办理车辆登记的，单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税。
【案例8】小强刚买了一辆新车，应当去哪儿申报缴纳车辆购置税？
答：纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税；购置不需要办理车辆登记的应税车辆的，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。
7月1日起，新法取消了最低计税价格。
【案例9】接案例5的例子，如果K型号车辆最低计税价格为24万元。
7月1日之前，按最低计税价格计算应缴车购税：
=24*10%=2.4万元
那么，在7月1日之后购买，就要比之前购买，少缴3300元车购税。
提醒：新法以市场成交价为计税依据，将减轻消费者负担，但如果出现价格明显偏低，又无正当理由的情形，税务部门可以核定计税价格。
自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税。
为促进甩挂运输发展，提高物流效率和降低物流成本，政府将减征挂车车辆购置税。
公告所称挂车，是指由汽车牵引才能正常使用且用于载运货物的无动力车辆。
1、自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置新能源汽车免征车辆购置税。
2、排气量不超过150毫升的摩托车，以及挖掘机、推土机等轮式专用机械车，起重机、叉车等特种设备，将不再需要申报缴纳车辆购置税。
3、回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车和长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税。
4、防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免征车辆购置税。
5、中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流动医疗车免征车辆购置税。
6、北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆免征车辆购置税。
7、原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队改制后换发地方机动车牌证的车辆（公安消防、武警森林部队执行灭火救援任务的车辆除外），一次性免征车辆购置税。
8、中国人民解放军或中国人民武装警察列入装备订货计划的车辆。
9、设有固定装置的非运输专用作业车辆。
10、是外国驻华的大使馆以及领事馆、国际组织机构用车及有关人员自用车辆。
11、应急救援、国家综合性消防救援车辆。
12、城市公交企业购置的公交车辆。
13、非运输专用作业车辆（洒水车、扫地车）
在新规定中地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。
【案例10】小王准备购置一辆不含税价为5000元的150ml以下排气量的摩托车。
7月1日前购置，需缴纳车辆购置税为：
5000*10%（税率）=500（元）
7月1日后购置，该辆摩托车不在征税范围。直接省下500元！！
自2019年7月1日起，纳税人在全国范围内办理车辆购置税补税、完税证明换证或者更正等业务时，税务机关不再出具纸质车辆购置税完税证明。
纳税人成功缴税后，在公安机关交通管理部门办理车辆注册登记时，不再提交纸质车辆购置税完税证明。取消纸质车辆购置税完税证明后，纳税人可以通过电子税务局查询车辆完税情况，还可以下载、打印《车辆购置税完税证明（电子版）》
1、已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当交税，转让时需在变更登记前缴纳车辆购置税。纳税人、纳税义务发生时间、应纳税额按以下规定执行：
（一）发生转让行为的，受让人为车辆购置税纳税人；未发生转让行为的，车辆所有人为车辆购置税纳税人
（二）纳税义务发生时间为车辆转让或者用途改变等情形发生之日。
（三）应纳税额计算公式如下：
应纳税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1-使用年限×10%）×10%-已纳税额
应纳税额不得为负数。
使用年限的计算方法是，自纳税人初次办理纳税申报之日起，至不再属于免税、减税范围的情形发生之日止。使用年限取整计算，不满一年的不计算在内。
【案例11】小李购买了一辆旧的的消防水罐车，准备改装成油罐车从事运营。初次申报时计税价格为10万元，这辆设有固定装置的非运输专用作业车已经使用9年。问：小李需要缴纳多少车购税？
100000×（1-9×10%）×10%=1000元
2、已征车辆购置税的车辆退回车辆生产或销售企业，纳税人申请退还车辆购置税的，应退税额计算公式如下：
应退税额=已纳税额×（1-使用年限×10%）
应退税额不得为负数。
使用年限的计算方法是，自纳税人缴纳税款之日起，至申请退税之日止。
【案例12】巨隆公司2019年7月1日新购一辆汽车用于生产经营，其中不含税价为20万元，取得相应的发票，由于汽车故障，在1个月后于2019年8月1日双方达成统一，卖方决定收回该车，假设不考虑其他情况，次种情形车购税如何处理？
根据车购税的最新文件规定，该行为可以申请退还的车购税为：
已纳车购税=200,000*10%=20,000元
应退税款=20,000*（1-1/12*10%）=19,833.33元
3、车辆购置税实行一次性征收。
【案例13】小李在二手车市场购买了一辆已完税的应税车辆，还需要缴纳车辆购置税吗？
不需要。车辆购置税实行一次性征收。购置已征过车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。
4、购置不需要办理车辆登记的应税车辆的，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。
【案例14】达享公司购置的车辆，按规定不需要办理车辆登记，需要申报缴纳车辆购置税吗？
需要。《中华人民共和国车辆购置税法》规定，购置不需要办理车辆登记的应税车辆的，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。
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