【智汇讲堂】资本项目案例分析51--67

51.某市土地储备中心到银行开立账户，用于竞拍土地接收境外汇入保证金、接收境内企业汇入保证金，银行答复：应准备两套材料，开立两种保证金账户，一是境外汇入保证金专用账户，一是境内划入保证金专用账户，且告知土地储备中心，该保证金账户不得结汇。请问，银行说法是否正确？

参考答案：不正确。（1）根据《国家外汇管理局关于精简外汇账户的通知》（汇发〔2019〕29号）规定，将“资本项目-境外汇入保证金专用账户”与“资本项目-境内划入保证金专用账户”合并为“资本项目-保证金专用账户”。（2）根据《关于进一步促进跨境贸易投资便利化的通知》（汇发〔2019〕28号）文第四条规定：取消保证金账户内资金不得结汇的限制，允许交易达成或违约扣款时将保证金直接结汇支付。

52.A公司为一家2018年4月设立并注册登记的外商投资企业，根据最新规定，该企业2020年办理2019年度存量权益登记应如何办理？

参考答案：

外商投资企业2019年度存量权益登记实行“多报合一”，企业应于2020年1月1日至6月30日自行登录国家企业信用信息公示系统报送相关信息，企业无需再向外汇局报送年度报告。

53.外商投资企业A公司于2020年6月1日在外汇局办理了外债登记，期限1年，金额500万美元，用途为企业日常营运资金。银行为企业开立了外债专户，填写了45开头的业务编号，之后办理该笔外债资金入账。此前，该企业于2020年年初投资某旅游项目，资金用尽，不足支付下一步工程建设支出，银行将上述500万美元外债为企业办理结汇，结汇数据申报外汇局批件号填写“N/A”，用于A企业境内旅游投资项目工程建设支出。请问，银行做法是否正确？如有错误请指出。

参考答案：一是外债用途错误。企业外债合同及外汇局登记信息用途均为日常营运资金，实际用于中长期用途。根据法规，短期外债主要用作流动资金，不得用于固定资产投资等中长期用途。二是外债结汇环节，也应录入45开头的业务编号。

54.A公司于2018年5月成立，其公司准备于2019年3月向其境外子公司B公司零利率放款3年期500万美元，这种情况下，企业可以直接进行境外放款吗？

参考答案：该公司不可以进行境外放款，成立时间不满一年的新设企业不得开展境外放款业务，放款人向境外放款利率必须大于零。

55.某境内个人张桥将其持有的境内A企业的股权100%转让给境外B企业，简要说明银行办理应办理什么登记？如何办理资金划转？ 

答:一是银行先为A企业办理FDI义务登记（转股并购）。二是持登记后生成的业务登记凭证为境内个人张桥开立资产变现账户，接收境外B汇入资金直接办理结汇即可。

56.近年来，越来越多的外资参与房地产开发。某外资房地产企业A公司到资1000万美元，准备拍地，现土地储备中心要求企业以人民币形式缴纳土地招拍挂保证金，请回答以下问题。

（1）A公司是否可以开立保证金专用外汇账户并办理相关业务？

（2）如果A公司将上述1000万美元以人民币形式支付保证金，除直接结汇支付外，还可以开立何种账户并通过该账户完成上述交易？

（3）如果竞拍成功，保证金是否可以直接支付价款？如果竞拍失败，相关资金应如何处理？

参考答案：

问题1：不可以。保证金专用外汇账户的开户主体是保证金接收主体（即本案例中土地储备中心），土地储备中心要求以人民币形式缴纳土地招拍挂保证金，故不应开立保证金专用外汇账户。

问题2：结汇待支付账户。

问题3：如果竞拍成功，保证金可以直接支付价款；如果竞拍失败，相关资金应退回到结汇待支付账户。

57.AFC公司是一家外资企业，并到你行办理外债资金结汇业务，由于资金用途零散、金额较小，要求你行介绍备用金支付相关政策。请回答以下问题。

问题1：备用金支付的每月每日限额是多少，单笔限额是多少，笔数限制是多少？

问题2：使用支付结汇与意愿结汇，额度分别如何计算？

问题3：如果今天办理外债资金备用金结汇20万美元，本月是否还可以办理资本金备用金结汇以及为什么？

问题4：办理完备用金支付，35日后再将发票提供给银行，是否太晚了？

参考答案：

（1）单一机构每月以备用金名义对外支付的总额，不得超过20万美元，除此之外没有其他金额笔数限制。

（2）使用支付结汇与意愿结汇，额度合并计算，总额不得超过每月20万美元。

（3）不可以。不得超过20万美元是指各类资本项目收入对外支付的总额，不区分外债、资本金等资金来源。

（4）办理备用金支付，后续可不需要提供真实性材料。

58.公共资源交易中心A公开拍卖某块土地，境外投资者B拟汇入外汇保证金用于投标，但A没有对应的外汇账户。请就以下问题予以作答：

问题1：银行应怎样操作才能使A接收该笔外汇保证金？

问题2：B竞标成功后，在境内成立外商投资企业C，B要将该保证金原币划转至C作为其投资资本金，为保证上述划转的资本金能正常结汇使用，请问银行应如何为C办理业务？

参考答案：

问题1：

（1）银行为A 办理“开立外汇保证金账户的主体基本信息登记”；

（2）为A开立保证金专用外汇账户，B将外汇保证金直接汇入此保证金专用外汇账户即可。

问题2：

（1）银行为C办理外商投资企业基本信息登记，登记时出资方式应登记为“境内划转”；

（2）为C开立外汇资本金账户；

（3）办理保证金账户向C的外汇资本金账户的资金划转；

（4）按规定为C办理货币出资入账登记。

59.2020年7月，辖内某银行业务人员甲负责经办资本项目外汇业务，本月他处理了以下业务。

（1）为某外资企业办理40万美元利润汇出业务时，审核并留存了企业提供的经审计的财务报表、公司章程、营业执照、验资报告。

（2）为中资企业办理一笔境外直接投资外汇登记。该企业投资路径为中国香港（第一层级）-美国（第二层级）-英属维尔京群岛（第三层级），XYZ在办理ODI中方义务登记时，将英属维尔京群岛企业的有关信息录入系统。

（3）为某企业前期借入的一笔外债（外债签约金额300万美元，期限2年）办理偿还本金业务，企业本次偿还150万欧元（约折165万美元），甲拟为该企业办理还本业务。

（4）甲对本行作为担保人、担保合同剩余期限不足一年的内保外贷业务，每半年开展一次履约风险评估。

（5）某新设外商投资企业咨询甲，该企业外方全资股东为香港的A公司，但A公司拟用在境内成立的全资子公司B公司的人民币利润对该公司进行出资，甲答复其应办理接收境内再投资业务，并需开立境内再投资专用账户。

请指出甲办理的上述业务操作中存在的错误。

参考答案：

该人员上述业务操作存在以下错误：

（1）业务（1）中企业还应提报税务备案表以及董事会（合伙人/股东会）利润分配决议。

（2）业务（2）中银行应登记企业境外投资证书上投资路径为第一层级的企业。

（3）业务（3）中企业外债签约币种应与还款币种一致。

（4）业务（4）中银行应建立银行内保外贷业务履约风险评估制度。对于银行作为担保人、担保合同剩余期限不足一年的内保外贷业务，银行应按季度进行履约风险评估。

（5）业务（5）中新设的外商投资企业实际股东为A公司并非B公司，且A公司只是出资方式来源于境内人民币利润，因此并非办理接收境内再投资业务，且并非开立境内再投资专用账户。

60、山东A贸易有限责任公司，注册资本100万美元，为普通外商独资企业。山东A贸易有限责任公司打算收购内资企业——济南B公司，济南B公司的股东为济南C公司。（1）假设山东A贸易有限责任公司以其外汇资本金支付境内收购款，银行开立何种账户如何办理该项业务？（2）若A公司以外汇资本金结汇所得人民币收购，银行又开立何种账户如何办理该项业务？

参考答案：（1）以外币开展境内再投资，首先，在济南C公司注册地所在银行办理接收境内再投资基本信息登记，并为济南C公司开立资本金账户接收股权转让款，后续资金使用依据资本金管理要求办理。（2）以结汇所得人民币，首先，济南C公司注册地所在银行办理接收境内再投资基本信息登记，并未济南C公司开立结汇待支付账户接收股权转让款，后续资金使用依据资本金管理要求办理。

61、ASL公司，已在A银行开立资本金账户和结汇待支付账户。2020年4月5日，ASL公司收到外方汇入资本金100万美元，经与A银行沟通，本笔资本金结汇用于企业境内支付货款并通过资本项目收入支付便利化办理。4月8日，A银行为ASL公司办理资本金100万美元结汇至其结汇待支付账户，结汇所得人民币710万元。4月10日，ASL公司将结汇待支付账户内710万元人民币向境内某供应商支付了货款。请描述：A银行为ASL公司办理从资本金流入到最终支付货款整个流程各环节分别如何审核？进行何种数据报送？以及数据报送填报何种重要信息？（如，结汇用途；是否填写业务编号，填写“XX”开头业务编号等信息）

参考答案：共分为4各环节：

（1）资本金入账环节。应审核ASL公司FDI业务登记凭证，通过资本项目及信息系统打印资本金流入控制信息表，确保跨境流入额度充足，该环节做涉外收入申报，“外汇局批件号/备案表号/业务编号”栏目填写“14”开头的FDI义务登记业务编号。

（2）出资入账登记。应审核ASL公司的业务登记凭证、《境内直接投资货币出资入账登记申请表》。资本金在使用前，应办理货币出资入账登记。

（3）资本金结汇。应审核《资本项目账户资金支付命令函》、货币出资入账登记表。该环节做资本金结汇申报，业务编号“N/A”，结汇用途选择“022-转入结汇待支付账户”。

（4）资金使用。审核《资本项目账户资金支付命令函》、货币出资入账登记表。做结汇待支付账户境内划出申报，发票号应包含“CIPP”、“001”，不需填写业务编号。

62.A公司成立于2012年，计划办理人民币境外放款业务，借款人为其境外独资子公司，A公司最近一期审计报告中净资产为5000万元人民币。请回答以下问题。

问题1：该企业本外币境外放款余额上限为多少？

问题2：该笔境外放款期限有什么规定？

问题3：该笔境外放款利率是否可以设置为零？

参考答案：

（1）本外币境外放款余额上限应为最近一期经审计财务报表中所有者权益的30%，即1500万元人民币。

（2）放款期限原则上应在6个月至5年内，超过5年（含5年）的应报当地人民银行或外汇管理局进行备案。

（3）利率不可以为零，放款人向境外放款的利率应符合商业原则，在合理范围内协商确定。

63.境外投资者A公司在境内独资设立子公司B，B公司已正常运营并产生利润；A公司又在境内设立一家子公司C（未在负面清单范围），C公司注册资本1000万美元，A公司计划将B公司资本金账户内500万美元资本金及其账面等值500万美元的人民币未分配利润作为C公司投资资本金。请回答以下问题。

问题1：B公司资本金账户内500万美元资本金是否可以用作A公司对C公司的投资款？

问题2：C公司接收B公司投资资本金是否需要办理出资入账登记？

问题3：B公司500万美元等值的人民币未分配利润是否可以用作A公司对C公司的投资款？

参考答案：

（1）可以汇入，此操作属于A公司以外汇资金对B公司进行的再投资。

（2）B企业以资本金原币划转对C进行投资，被C应按规定办理接收境内再投资登记并开立资本金账户接收资金，无需办理货币出资入账登记。

（3）可以，此操作属于A公司以人民币利润进行的再投资。

64.C企业计划通过全口径跨境融资模式向其母公司借用外债人民币5000万元，借款时间半年。请回答以下问题。

问题1：企业最近一期审计报告净资产不得低于多少？

问题2：该笔外债资金使用用途有什么限制？

问题3：半年后，企业是否可以通过归还美元的方式归还该笔外债？

参考答案：

问题1：2000万元。

问题2：该笔外债使用用途应当遵守以下规定：①不得直接或间接用于企业经营范围之外或国家法律法规禁止的支出;②除另有明确规定外，不得直接或间接用于证券投资或除银行保本型产品之外的其他投资理财;③不得用于向非关联企业发放贷款，经营范围明确许可的情形除外;④不得用于建设、购买非自用房地产(房地产企业除外)。⑤境内机构与其他当事人之间对资本项目收入使用范围存在合同约定的，不得超出该合同约定的范围使用相关资金。除另有规定外，境内机构与其他当事人之间的合同约定不应与本通知存在冲突。

问题3：不可以。外债签约币种与提款币种及偿还币种应保持一致。

 

65.A公司系2015年成立的一家中资企业，注册资本5000万元人民币，从事精密设备制造。2020年5月，德国B公司计划对A公司实施股权并购，计划以600万美元的价格收购A公司原中方股东C公司持有的A公司80%股权。股权并购后，A公司成为外商投资企业，注册资本仍为5000万元人民币。

问题：

（1）银行应为A公司办理何种外汇登记业务？

（2）银行在资本项目信息系统办理外汇登记操作时，“转让注册资本金额”与“转股购买对价”应分别填写的金额是多少（假设股权转让协议签署时的美元兑人民币汇率中间价为7.1）？

（3）银行在办理完外汇登记后，A公司、B公司以及C公司获得的业务登记凭证上所载业务编号前两位分别是多少？

参考答案：

（1）银行应为A公司办理外国投资者并购境内企业基本信息登记。

（2）转让注册资本金额是4000万元人民币，转股购买对价是4260万元人民币。

（3）A公司获得的业务登记凭证所载业务编号前两位为“14”；B公司不会获得业务登记凭证；C公司获得的业务登记凭证所载业务编号前两位为“16”。

66.外商独资企业A公司于2019年10月8日注册成立，注册资本1000万美元，股东为境外B公司。截至2020年5月31日，B公司累计汇入资本金600万美元，实缴注册资本600万美元。2020年6月15日，B公司将持有的A公司全部股权以800万美元的价格转让给境内C公司，A公司变更为内资企业。

问题：

（1）银行在资本项目信息系统中应通过哪个模块完成B公司未出资部分的变更登记？

（2）外汇变更登记完成后，哪个公司会获得“17”开头的业务登记凭证？

（3）外汇变更登记完成后，控制信息表中记录的跨境流出总额度是多少？

参考答案：

（1）FDI对内义务出资模块

（2）C公司

（3）800万美元

67.2019年10月11日，GD银行为RB公司办理外债提款1笔，金额750万美元。次日，GD银行将上述资金划转至R公司在ZG银行开立的经常项目账户，用于对外支付货款。请问上述银行办理业务是否存在违规行为？如果存在违规行为，请指出违规之处及应当如何办理。

参考答案：GD银行与ZG银行均违反账户管理规定。《经常项目外汇账户和境内居民个人购汇操作规程》（汇综发〔2006〕32号）“境内机构经常项目外汇账户的开立”审核原则第1条“境内机构经常项目外汇账户的收入范围为经常项目外汇收入，支出范围为经常项目外汇支出及经外汇局核准的资本项目外汇支出”等规定。

《国家外汇管理局关于发布《外债登记管理办法》的通知》（汇发[2013]19号）规定，“外债账户支出范围：经常项目对外支付、按规定办理结汇及按规定办理资本项目支付”。外债账户资金不可划转至经常项目账户，经常项目账户不可接收外债账户资金。故GD银行与ZG银行均存在违规。对外支付货款应由GD银行开立的外债专户直接汇出境外。