用流程分析协防税务风险

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任务可能事项（风险）1.用日期戳章给支票盖印员工没给支票盖印；2.支票记录支票登记簿员工没有记录或记录支票情况不详尽；员工记录了错误的支票信息；员工侵吞了支票；3.存入银行托收支票支票在去银行的途中丢失；支票存入错误的银行账户；银行记录了错误的数额；盖有印章的存单丢失；4.汇款单和支票登记簿传递给应收会计员汇款单货支票登记簿忘记放在何处或丢失；5.应收会计员把支票记入应收分类账支票记入错误的账户；在客户明细账记录了错误的数额；应收会计员没有把支票入账；6.过账报告与存款单相勾稽细节不相符；从输入、处理到输出，三个步骤中，对收到现金支票采取了「用日期戳章给支票盖印」等六个作业（任务），可以确保现金支票存入银行托收，并完成账务报告。流程分析法中，对于六个作业的可能性风险，予以识别后列出，接下来就可以针对这些潜在的风险设置控制手段，以确保降低舞弊、损失于最低。（PS、在原书中并未举例风险应对或内控控制点的措施。）收到进项发票流程分析企业最常面对的作业之一就是收取进项发票，那么现在就用收取进项发票来推演。

借用之前任职的某厂的收取进项发票的作业：1）当采购收到供应商递交（或快递）的进项发票，采购员必须检查发票内容是不是按交易要求开具，且核对到《购销合同》（或采购单）、《送货单》的内容一致，审核OK后，转交给会计并双方对签；2）会计收到后，再复核一次发票内容与《购销合同》（或采购单）、《送货单》的内容一致性，并特别留意是否形成证据链，即《购销合同》—送货单—验收单—对账单—进项发票。3）付款前，再次确认供应商是否正常，包括供应商银行账户是否与《开户许可证》相符。从处理的作业进一步分解可能的风险，再拟定对策，做成表格如下：任务（作业）可能事项（风险）可行对策（内控）1.按《发票检查表》查核内容是不是准确《发票检查表》未更新至最新监管要求责成税务主办会计维护与更新采购员没有最新版《发票检查表》独立复核并追踪至一线经办人员企业未设置《发票检查表》责成税务主办会计维护与更新2.核对与《购销合同》、《送货单》一致否采购对「合法交易结构」认识不足定义好合法交易结构，并定期培训供应商以虚假《送货单》蒙骗独立复核并追踪至一线经办人员合同内容约定模凌两可，难以辨识聘请法务或法律顾问审理采购合同；或设计适用的制式合同A.转交会计入账遗失发票设立交接签收，并追究责任到个人4.复核与《购销合同》、《送货单》一致否会计员对「合法交易结构」认识不足定义好合法交易结构，并定期培训合同内容约定模凌两可，难以辨识聘请法务或法律顾问审理采购合同；或设计适用的制式合同5.复核发票开具内容是否合规没有最新版《发票检查表》责成税务主办会计维护与更新会计经验不足，难以鉴定发票是否合规做好岗前培训6.上网勾选认证后结册、归档网络异常导致勾选不易分散处理勾选确认，避免高峰遗失发票工作复核，避免错漏7.确认供应商处于「非失联」状态手机联系被诈骗、误导红盾、往来银行查证、或查验供应商纳税申报书在很多中小企业对这样的控制作业并不会明确写出来，而只是通过会议上老板、财务总监、或高层主管做成决定这样、那样做。中小企业的财务会计能学习流程分析法，开始弥补高层认知的不足时，自然就可以逐步奠定财务会计的地位。整理可行对策由于可行的对策排序后，再经过内部讨论确定，并排定责任人与完成时效、日后检查方式，完成一份《待执行清单》，并将这些工作列入日常管理的持续追踪项目：待执行清单可行对策责任人完成期限查检记录定义好合法交易结构，并定期培训会计主管独立复核并追踪至一线经办人员应付会计分散处理勾选确认，避免高峰税务会计工作复核，避免错漏会计主管红盾、往来银行查证、或查验供应商纳税申报书应付会计聘请法务或法律顾问审理采购合同；或设计适用的制式合同法务设立交接签收，并追究责任到个人采购责成税务主办会计维护与更新《发票检查标准》税务会计做好岗前培训会计主管一个作业不可能是采购或会计单独决定作业质量、标准，分析后经常可以发现需要很多人协同完成，至少制订标准就应该由会计主管（或财务总监）、法务共同参与。更新检查标准发票检查标准

查验项目购买方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号：须与本公司企业登记名称完全一致密码区：必须清晰、不压线？开票日期：须等于或晚于交货日期？品名：须与购买的商品或服务内容一致？规格型号：须与本公司购买的商品服务内容一致？数量、单价、金额：须与本公司实际交易的信息完全一致？税率：须与合同约定相符且与供应商经营项目相符、准确销售方名称：须与订购单、厂商送货单信息完全一致？销售方、纳税人识别号、地址与电话、开户行及账号：须与订购单或购销合同的信息完全一致？备注栏内注明的信息须准确无误发票专用章须清晰且只盖发票专用章开票人、复核、收款人不可同一人总结这个案例推演，是按1000人左右的工厂，且一套账的企业运作模式。读者所处的企业如果规模小于1000人的情况，可以删、简，但发票检查标准是一定会有的。或许变成是「供应商--会计」这么简易的流程，但将「采购单、送货单、发票」彼此间相符核对是一定要做的，至少确保证据链是完整的。至于日后发生走逃、失联的情况，就不是收取发票的作业流程的问题，而是另一个层面的问题。齐至德（DALE CHI）己亥 丙子 辛巳于东莞

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