公司被强制转为一般纳税人，增值税要不要补缴
今天实操君收到小伙伴的问题，想来应该还有其他人对小规模转为一般纳税人相关问题，比较模糊，今天就统一说下啦~~
实操君想说的是：
1、如果在小规模期间有按时申报纳税，那么就算强制为一般纳税人也是不用补缴的
2、但如果先前有遗留的逾期未交，那就不一样了！补缴税款，外加滞纳金~一个也跑不了
01
管你愿不愿意，超过限额就给你强“转”！
什么情况下，小规模纳税人会被税务无情的强制性转为一般纳税人呢？那如果企业自愿转一般纳税人，需要达到什么条件？
以下情形下，企业强制转为一般纳税人
1、连续12个月或在12个月期间营业额累计达到500万以上，税局就会强制要求该申请成为一般人。
2、12个月内累计销售额达500万的工业，需要当月申请为一般纳税人，当月不申请的下个月强行转为一般纳税人。
满足以下条件，即可主动申请转为一般人
1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以上的；
2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上的；
3、小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准，可以认定为一般纳税人，依照有关规定计算应纳税额。
02
转一般人后，什么时候停止享受小规模的优惠！
字面意思，转为一般纳税人之后，肯定不能在沿用小规模的优惠政策了！就连申报期都不一样了呢，小规模3个月（1个季度），一般纳税人1个月1报对吧
再来看看国税局对于时限的统一回复：
总结：
（1）当小规模纳税人转为一般纳税人之后，生效之日起就要按照一般纳税人的税收政策
（2）如果逾期不办理登记为一般纳税人的，次月起也不能再适用小规模的减征优惠政策
知识拓展
小规模的相关优惠政策：
2019年1月1日至2021年12月31日，在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
是不是还分不太清楚这个具体时间怎么界定？！实操君给大家举个例子：
【举例】
假设说，实操君的公司为小规模纳税人，2021年5月，增值税年应税销售额累计超过小规模纳税人标准，应当去办理登记为一般纳税人却迟迟未登记。
2021年7月，税务机关通知实操君公司应当在31日前登记为一般纳税人。
但是，财务太忙了，直到2021年9月16日，仍然没有去办理登记
实际上实操君的公司在2021年8月起，就不再享受小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠。而不是登记为一般纳税人后才停止享受地方税种和相关附加减征减征优惠。
03
新办企业，刚注册应当选择小规模还是一般人
会有这个考虑很正常，毕竟小规模纳税人增值税的征收率才3%，但是真的选择小规模就比较省税吗？那倒不一定
主要还是看企业的实际情况，分4个情况来考虑：
1、企业规模
公司的投资规模大，年收入很快会超过500万的，建议直接按照一般纳税人认定。
2、客户类型
企业所面向的客户是大客户，那么对方一般会需要税率更大的专票用于抵扣，那么小规模3%的征收率不足以满足对方要求，长久以往会影响企业的业务发展
3、抵扣项目
企业成本费用构成取得增值税专用发票占比高的话，通过测算估计增值税税负低于3%，建议选择一般纳税人。
4、税收优惠
看所在行业是否具有增值税的优惠政策，比如软件企业增值税超税负返还等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人~~
04
小规模与一般人
应交税费科目设置大不同
小规模的增值税是相对简单的
科目设置也简单粗暴，可以设“应交税费--应交增值税（应交税金）”、“应交税费--应交增值税（已交税金）”、“应交税费--应交增值税（减免税金）”及“应交税费--未交增值税”
一般来说，也只涉及“应交增值税”这个科目
小规模最常见的就是减免增值税，账务处理其实也不难
来看个例子：
【案例】
实操君的公司是一家小规模销售汽车配件的企业，2021年6月份销售额15万元，假设4-5月份的没有收入。
6月份账务处理：
借：银行存款 15.45万元
贷：主营业务收入-餐饮收入 15 万元
应交税费-应交增值税 0.45万元
减免增值税：
借：应交税费-应交增值税 0.45万元
贷：营业外收入（或者其他收益） 0.45万元
一般纳税人就比较复杂一些：
“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“增值税检查调整”明细科目，并在明细科目设置下设置三级科目“进项税额”、“销项税额”、“已交税金”、“进项税额转出”、“未交增值税”、“转出多交增值税”
科目设置，可以参考，根据企业实际情况设置即可，不用全部都添加上的
05
小规模转为一般人后，相关涉税问题
大家最关心的就是未转为一般纳税人之前的专票能否在转为一般人之后就进行抵扣的问题
假设
实操君的公司为小规模纳税人，因今年承接项目，预计年底会变成一般纳税人，那么现在一张的专票，到年底变成一般纳税人时是否需要调整抵扣？
自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。
政策依据：《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号）
注意！！
纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，必须按照一般纳税人规定计算应纳增值税，并且不得抵扣进项税额。
06
小规模转一般纳税人的办理流程
1、电子税务局——我要办税——综合信息报告——资格信息报告——增值税一般纳税人登记【此模块一般纳税人不可见】
2、依据实际情况填写主营业务类别，是否能够独立的会计核算等信息
注意：若纳税人本月存在代开发票情况的，一般纳税人生效日期不能选择“当月1日”。
07
一般纳税人还能不能转回小规模纳税人呢？
这个争议主要是源自2018年的政策：
财税〔2018〕33号将小规模纳税人标准统一至500万元时，允许此前按照较低标准认定（登记）的一般纳税人，在2018年年底前自愿选择转登记为小规模纳税人。
后来本该在2019年就结束这样的好机会，却因为疫情突发，政策又延期！
然而2021年，却没有发布新的延续政策，所以一夜又回到了“解放前”
因此！！不管你是不是自愿转成一般纳税人，一经认定，都无法再转登记为小规模了……
END