定了！2021年正式执行，个人所得税预扣预缴最新方法

12月4日，关于个人所得税预扣的一个新政出台了。

具体点查看:新政| 关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告

今天，二哥和大家详细说说这个政策。

个人所得税的累计预扣法，不知道还有没有同学不会的。

2019年开始，我们国家对个人所得税进行了改革，四项所得(劳工特“搞”)统称综合所得，实现年度汇算，平时预扣预缴的新政策。

到今天为止，综合所得里面的工资薪金的累计预扣法我们都做了很多个月了，个人所得税的汇算清缴我们也做过了一次。

二哥相信大家也对这个办法有了一定的认识，很多同学也在工作中有了实操。

理论的东西，我今年不多说了，我们直接以案例的方式学习一下本次的预扣预缴新政。

二哥是二哥税税念公司的一名小会计，月收入5000，公司不给买社保（注：虽然不合法，但是这就是现实，二哥也没啥实力，在西部十八线小城市，也没法找到更好的了），什么专项附加扣除也没有（说实话，5000的工资，有专项附加扣除其实最终也用不上）。

好了，二哥的工资薪金结构非常简单了，每个月5000，公司给申报个税(当然这个事情也是二哥在做），在累计预扣法下，个人所得税怎么算？

其实很简单，类似企业所得税的预缴。首先你得根据累计收入算一个累计应纳税所得额，然后根据这个应纳税所得额算出累计应纳税额，再用这个累计应纳税额减去前期累计预缴的，最后就是当月的应交数。

简单通俗的说就是你每个月都打累计算，然后减去前面累计的就是当期要交的。

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除　

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额　　

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

所以有了这个公式，二哥的个人所得税就好算了。

2020年1月应预扣预缴税额

=（5000-5000）*3%-0=0

2020年2月应预扣预缴税额

=（5000*2-5000*2）*3%-0=0

2020年3月应预扣预缴税额

=（5000*3-5000*3）*3%-0=0

……

以此类推，全年下来，二哥每个月的个人所得税都是0，如下图：

由于预扣=汇总计算，所以二哥也不需要做年度汇算。

看到这里，有人疑惑了，二哥这个和新政有啥关系吗？不急，我们继续看。

然后我们换一种工资发放，二哥税税念老板呢抽风，上半年每个月发6000，下半年每个月发4000。

这种情况下呢，二哥的个税就变了。

前6个月呢，每个月都要交30块的个税，从第7个月开始呢，预缴的就开始大于累计应交，按照规定，年度中间不退税，所以最终这缴纳的180块个税就需要二哥年度汇算时候去申请退税。

这种情况的出现也就是这次政策的出发点。

为了减少这种退税的情况，国家税务总局新政在累计减除费用上下了文章，正常情况累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

现在直接变成了自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。

有了这个政策，二哥的个人所得税算法就变了。

变成下面这样了。

二哥不用再先扣税了，也不用再去办理个人所得税汇算清缴了，这就是这个政策的核心意义所在。

这个新政策有几个注意点。

1、不代表可以不给二哥申报了，全员全额申报，二哥的个人所得税还是要按月申报。

2、条件比较苛刻，必须同时满足

3、年初时候，如果判断本年纳税人收入会超过6万，也可以按原来的扣缴方式执行，不采用新的方式。

4、该政策是2021年1月开始执行，但是实际上2月开始申报1月所属期的个人所得税时候才能体现出来。

5、所谓申报表备注栏备注上“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”，这个备注栏在哪里呢？

就是这里了，当然，网上申报，不会直接填这个申报表，二哥估计呢你选择了这种方式，该个人的申报表自动会备注上的。

其实该政策的核心所在就是我们在自然人电子税务局（扣缴端）进行申报时候，累计减除费用的算法口径的一个变化而已。

关于员工及时确认2021年专项附加扣除的通知word版

这个word已经上传到百度网盘了，大家可以关注二哥备用号：办税不求人。在办税不求人回复消息“通知”获得下载链接，下载后直接修改成自己公司抬头就能用于通知。

点下载，税收分类编码.xlsx