答疑｜认定一般纳税人后补开的专用发票可否抵扣？

粉丝来信

（武汉“投融资总监”微信公众号粉丝）亲爱的房老师您好，有个问题咨询您。我公司于2017 年和一个小规模企 业签了销货合同，当年货已发，款只回了 60%，因对方未要发票，我公司就没开发票，但是我公司确认了未开票收入。该公司于2018 年5 月升为一般纳税人，今年要求我公司就该笔货物补开增值税专用发票。请问您，我公司能开增值税专用发票吗？咨询了税务，一种说法，可以开专用发票，但是对方不能抵扣。还有一种说发法，要是对方的货物虽然是在小规 模纳税人期间购买，但是他销售是在一般纳税人期间，那也可以开具增值税专用发票。

 

房老师答疑

亲爱的“投融资总监”微信公众号粉丝，我们认为，你们不能开具专用发票。

①《发票管理办法》第二十二条，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

第二十三条 开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。

②根据《增值税暂行条例》第九条，纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

③根据国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发[2006]156 号）第十一条第四款规定，专用发票应按照增值税纳税义务的发生时间开具。

税暂行条例》第十九条第一款，增值税纳税义务发生时间：为销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

根据以上规定，你们的这笔业务，发生在一年前对方尚为小规模纳税人的时候，当时完全具备了增值税纳税义务，应该给对方开具普通发票。目前，即使补开了发票，对应的也是小规模纳税人身份时的业务，应该将这笔业务归属到属于它的历史区间，所以此专用发票不得抵扣。既然对方不能抵扣，所以开具普通发票即可。

2009 年06 月23 日，国家税务总局网站答疑与我的持相同观点。

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