【季度收入未超过45万元，十月份应该怎样填写增值税申报表？来看高清大图！】小规模纳税人免税这样填！—...
一、按季销售额不超过45万元享受免税
某按季申报的服装企业属于小规模纳税人，2021年7至9月份销售服装取得不含税收入30万元，提供服装设计服务取得不含税收入15万元，向购买方开具增值税普通发票。
（一）分析
1.该纳税人按季申报纳税，合计不含税销售收入=30+15=45万元，未超过按季45万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。
2.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏，免税额应填入“小微企业免税额”栏，无需填写《减免税申报明细表》。
（二）填表范例
二、按月销售额不超过15万元享受免税
某按月申报的住宿业个体工商户属于小规模纳税人，2021年9月份提供住宿服务取得不含税收入10万元，销售商品物取得不含税收入5万元。
（一）分析
1.该纳税人按月纳税，合计不含税销售收入=10+5=15万元，未超过按月15万元的免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。
2.该纳税人是个体工商户，免税销售额应填入“未达起征点销售额”栏，免税额应填入“未达起征点免税额”栏，无需填写《减免税申报明细表》。
（二）填表范例
三、扣除不动产销售额后享受免税（无需预缴）
某天河区咨询企业，属于按季申报的小规模纳税人，2021年7至9月份共实现不含税收入75万元，其中提供咨询服务收入45万元，开具增值税普通发票；转让在越秀区的不动产收入30万元，开具增值税普通发票。
（一）分析
1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入75万元，超过了45万元免税标准。但剔除销售不动产后的销售额=75-30=45万元，未超过45万元。这部分销售额仍可以享受免税政策。
2.不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人销售不动产应当在不动产所在地预缴增值税，但由于该纳税人在越秀区实现销售收入30万元，未超过45万元，不需要预缴。
3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏，免税额应填入“小微企业免税额”栏，无需填写《减免税申报明细表》。
4.销售不动产开具的增值税普通发票的应税销售额应填入“税控器具开具的的增值税普通发票不含税销售额”和“（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）”栏。
5.根据增值税应纳税额计算对应的城市维护建设费、教育费附加和地方教育附加，填列在《附列资料（二）附加税费情况表》有关栏次。其中，属于“六税两费”减征政策优惠的不在“本期减免税（费）额”列填写。
（二）填表范例
四、扣除不动产销售额后享受免税（需要预缴）
某海珠区广告服务企业，属于按季纳税的小规模纳税人，2021年7至9月份共实现不含税收入245万元，其中提供广告策划服务45万元，开具增值税普通发票；转让在从化区的不动产收入200万元，申请代开增值税专用发票。
（一）分析
1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入245万元，超过了45万元免税标准。剔除销售不动产后的销售额=100-55=45万元，未超过45万元，这部分销售额仍可以享受免税政策。
2.不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人销售不动产应当在不动产所在地预缴增值税，由于该纳税人在从化区实现销售额200万元，超过45万元，需要预缴税款。预缴税款填写《增值税预缴税款表》，同时将附加税费有关情况填列《增值税预缴税款表附列资料（附加税费情况表）》。
3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏，免税额应填入“小微企业免税额”栏，无需填写《减免税申报明细表》。
4.销售不动产的增值税专用发票的应税销售额应填入“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”和“（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）”栏，预缴税款应填入“本期预缴税额”栏。
5.根据增值税应纳税额计算对应的城市维护建设费、教育费附加和地方教育附加，填列在《附列资料（二）附加税费情况表》有关栏次。其中，属于“六税两费”减征政策优惠的不在“本期减免税（费）额”列填写。
（二）填表范例
1.预缴申报
2.纳税申报
注：本份案例仅对特殊事项的填列进行了申报示例，其他未填写部分应按照现行申报要求进行填列。