【问题精选】“房产租赁”一对一咨询案例（20191022）

臃肿提问 

一家房地产企业有一处闲置房产中共2万平方米，(2018年8月份取得)准备按照每平方米每月100元对外出租，该价格包含了物业管理费和水电费，每月从客户处收取的物业管理费和水电费合计为50万元。请问：出租该房产，分别要缴纳哪些税费？金额为多少？如何进行税收筹划才能合理的少纳税呢？

张小勤 回答

1、出租房屋涉及的税费由出租收入涉及税费如下：

①　增值税及附加（城建、教育费附加）；

②　房产税；

③　印花税；

④　城镇土地使用税；

⑤　对应的企业所得税；

2、分别涉及的金额如下：按月为单位进行计算：

(1) 增值税=200/(1+9%)*9%=16.51万元；

(2) 附加税=16.51*（7%+3%+2%）=1.651万元；

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念旧。 提问

我公司老员工退休后，每月能从社保机构领的退休工资。我公司根据老员工退休前的职级，每月会向已退休员工发放一些生活补贴、住房补贴、过节费、旅游费等补贴。请问：我公司支付给退休人员的这些费用如何会计处理？是否允许企业所得税税前扣除？我司是否需要代扣个人所得税？如果需要，如何计算所交的个税？

李晓纯 回答

您好，感谢您的信任。针对您的问题，我的答复如下：

1.支付给退休人员的费用会计处理

退休员工从社保机构领取退休工资，则企业发放的为统筹外的费用。依据《企业会计准则第9号-职工薪酬》和财企[2009]242号《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》的相关规定，公司支付给退休人员的提供的各种形式的报酬和福利，属于离职后福利，应该作为职工福利费核算。

借：管理费用-职工福利费

贷：银行存款/库存现金

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编辑：会计师专家　陈耿升、黄志英