借来的钱，用对了是资产，用错了就是资不抵债

张新民：对外经济贸易大学教授

曾经有一位学员询问过我这样一个问题：如果从银行借款1亿，这1亿是资产还是负债？

假设是自己借钱的话，这1亿就是资产。但是在会计里，我们更多强调的是钱的来龙去脉的对应关系。

这时候我们对概念有一定的理解了。

于是我是这样告诉他的：

当你看到钱的时候，或者看到的是实实在在的东西的时候，这一定是资产。

比如说房屋建筑、机器设备，以及用钱可以购买并具有使用权的地皮等等，这些都可以是资产，所以1亿元的现金如果到了你手中，并且能形成资产里一个非常重要的项目就叫做货币资金，也就是可以成为你的资产。 

但是这1亿元同样也是负债。

在资产负债表中有一个叫借款的项目，比如说短期借款或者长期借款。

换句话讲就是资产也等于负债。

当我把这个回答告诉他之后，这个人又问了我另外一个问题：如果这1个亿变成债权借出了，最后这个债权变成8000万的话应该是资产还是负债？

我们可以这样去分析这个问题：

当你把1个亿借出去之后，此时就形成了债权，而这个债权所代表的依然是资产，是将来能够收取资金的一种权利，简单地讲拿到债权就是资产。

所以当钱被拿走之后，资产总规模并没有发生变化，只是结构发生了变化。

货币资金少了债权多了，其实质量是下降的。

如果借钱的人最后能够给你一定回报的话，这个资产还可以是优质资产；如果只回来了8000万，而剩下的2000万并没有给的话，并且你之前欠银行的钱还是1个亿的话，此时你的资产就不是1个亿了，而是变成了8000万，那么另外的2000万就是费用或者叫做损失，用利润表表示的话就是资产减损的损失。

这个时候就叫做资不抵债。