答疑｜施工完毕两年后收到款项的所得税纳税时间问题
粉丝来信
（云南“投融资总监”公众号粉丝）亲爱的房老师，咨询老师一个问题！我公司是一个园林绿化工程公司，是核定征收企业。在2016年4月以前有一个工程项目，当时甲方代扣代缴税费，开具了工程发票600万元，营业税及附加税已在施工地完税，所得税回主管税局缴纳，但因没有收到工程款，当时的会计没有做账务处理，也没有缴纳所得税。2018年4月收到工程款入账，做 600 万收入，现就所得税缴纳问题想咨询下，这个所得税应在2016年缴纳还是在2018年，但我公司现只能在2018年缴纳，那会有滞纳金吗？非常感谢老师在百忙之中帮我解答问题。
房老师答疑
亲爱的“投融资总监”公众号粉丝，绿化工程在企业所得税上属于提供劳务范畴。据《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）文件，企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：
1.收入的金额能够可靠地计量；
2.交易的完工进度能够可靠地确定；
3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
（二）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：
1.已完工作的测量；
2.已提供劳务占劳务总量的比例；
3.发生成本占总成本的比例。
根据以上原则来看，2016年你们项目已经完工，就具备了所得税计税条件，所以纳税义务应确认在当年。2018 年补交税款时当然有滞纳金问题。
假设当时合同中明确施工质量保证期间为两年，验收后付全款，说明2016年“收入的金额不能够可靠地计量”，应在2018年收到款项后计征所得税。你可以与对方协商按照这个思路去调整合同。
希望我的分析对你有所帮助，再次谢谢你的信任。
（向下滑动看内容）
【房老师咨询室】
【个人简历】
我是财务总监80%的工作是融资，经常以财务总监身份与各家金融机构对接，目前任职三家企业，欢迎来电/微信13526619253联系交流，免费咨询！
【工作内容】
①十年银行融资对接经验，注册会计师、中级职称、法务会计师，兼任多家小微企业融资顾问，办理过抵押贷款、担保贷款、信用贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。②了解银行在授信过程中考察重点、难点并能够熟练应对。
【资料制作】
熟练制作一切贷款辅助资料：贷款报表、审计报告、合同、构建发票和流水及银行回单、可行性研究报告（可研报告）、商业计划书、资产评估等。
【融资培训】
周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款？②银行对贷款报表的基本要求是什么？③会计在企业贷款中的风险及如何防范？④中小微企业常见的融资模式？等二十个课时。
【老师有话说】
①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。
②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。
③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。
④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。
会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!
等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！
经常转发文章，咨询问题优先解答
感谢您抽出
·
来阅读此文