答疑｜关于支付自然人的借款利息如何税前扣除

粉丝来信

（天津粉丝）亲爱的房老师，麻烦你请教一个问题：我公司2019年度财务费用-利息支出10万元(属于向个人借款100万元，年息10%，同期银行贷款利率4.85%），请问这笔财务费用-利息能否全部在企业所得税前扣除？

 

房老师答疑

亲爱的“投融资总监”微信公众号粉丝：企业与个人之间要签订借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必须是用于公司正常经营，从而体现企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为。 这是利息费用能否在企业所得税前扣除的最基本的前提。

同时，要取得利息费用的发票，否则没法在企业所得税前扣除。还要代扣利息的个人所得税。个人借款给非金融企业取得的利息收入,属于债权性股息所得，按照《个人所得税法》的规定,应当按照"利息、股息、红利所得"项目缴纳个人所得税，税率为20%。

再就是，由于股东属于公司的关联方，要注意债资比例是否超过了2:1，也就是公司支付股东的利息金额能否税前扣除一定要注意债权性投资与其权益性投资比例是否超过了2倍，只有2倍以内的利息费用才可以税前扣除。注意：企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出不受2:1的限制。同时，还要注意公司向股东个人的借款利率是否超过了金融企业同期同类贷款利率，只有不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。

最后，还要注意：凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

原创不易，欢迎关注我的微信公众号，每天点“在看”或“转发”，增加我的阅读量，咨询问题优先解答。

房老师：专注于企业融资领域的咨询与辅导（非中介）