原创｜计听到这可能吓的汗都冒出来了

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带队下企业做尽职调查，因为好奇加了加一张记账凭证所附的发票，发现结果不对。一找原因，有一张发票金额是8万元，但会计做的记账凭证入账金额是7.5万元。这是怎么回事？

“房老师，是这样的，这张发票对方开多了，实际只有7.5万，也只付了7.5万。考虑到退回重开太麻烦了，再说也没有少缴纳，反而对方多纳税了，我们也没有抵扣。相当于税局占了便宜。发票金额大于入账金额，应该没有什么问题吧。

说是没有问题，但有就是大问题！

税务稽查时，一张一张加发票金额的可能性很小，但如果铁了心或者是有人举报或者上级领导有指示要查办你，自然会一个一个加发票金额的。一旦发票金额大于入账金额被查出来，就可能会有一个会计不能触碰的高压线——虚开！

你以为你依法纳税，你也想依法纳税，结果却严重违法了。

万幸的是，这是一张普通发票，只不过5—50万元的罚款而已。假如是专用发票、假如税率是13%，税额就过万了，就刚刚够上刑事立案标准了。也就是说如果是专票，领导要办你，完全可以把你先关进去，再慢慢审理。会计听到这可能吓的汗都冒出来了。

再次提醒各位会计同仁：虚开虚抵，这个高压线，万万不能碰。

按《中华人民共和国发票管理办法》的规定，发票开具内容必须与实际经济业务相符，如果不符，就是虚开。

发票内容一般包括：票头、字轨号码、联次及用途、客户名称、银行开户账号、商（产）品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、金额，以及大小写金额、经手人、单位印章、开票日期等。

一笔7.5万元的经济业务，却开了8万的发票，这张发票就是虚开，开具的单价、金额与实际经济业务不相符。你按7.5万入账，就是堂而皇之地招认了是虚开的发票。明知是虚开的发票，却收取、入账，构成了典型的虚开发票。

所以，按照规格发票开多了，属于开票有误，必须退回去重开，这是正确的操作方法。

会计说，最开始谈的价格是8万元，按这个金额开了发票，但随后对方给了0.5万元的折扣，重新谈成7.5万并付款。对方嫌麻烦不想退回发票重开，想着反正发票金额高于实际金额，没有少纳税，就老老实实直接入账了。

这样情况下何如规避被认定为虚开呢？补合同。合同决定税，企业缴纳多少税，不是会计说了算，而是由业务决定，业务是有合同决定的。

如果真是样，当然就不是对方开多了票，而是事后给了个折扣。真是对方给了折扣、折让的话，会计上就应该按折扣、折让处理，这时，应该补一个关于折扣、折让的约定，以修补虚开发票的风险。