原创｜不再退回的定金，是否缴纳增值税问题？

粉丝来信

20×6年5月，金钥匙公司向我公司采购一批商品，共计100万元，由于是新客户，我公司先行收取了金钥匙公司10万元定金。但是，随着市场因素的变化金钥匙公司事后却不再继续采购该货物，也不再向我公司讨要该10万元定金。该定金一直挂在我公司的“预收账救一一大平公司”科目之上。

2020年10月，税务稽查员在检查我公司时，认为该10万元已不需要归还，我公司应该确认收入，并且要计增值税销项税金10÷1.13×13%≈1.15(万元)。这位稽查员的认定是否正确呢?

 

房老师答疑

“投融资总监”微信公众号粉丝：如果查阅合同或者双方的往来协议，显示该10万元确实不需要支付，则应作为“确实无法偿还的债务”处理，并入企业所得税收入总额。但是，这是否就说明该预收账款转收入后，同时也产生了增值税纳税义务呢?

增值税是因销售导致的纳税义务，不能只看收入，关键看是否存在货物所有权的有偿转移。公司因为合同没有被执行，没有相应的货物所有权转移，纵然被确认为一种“利得”而征企业所得税，但确实没有增值税纳税义务，该税务稽查员的认定是不正确的，你碰到了一个假稽查，估计这位稽查人员估计是体校毕业的。

你公司正确的处理是判断该10万元是否应该退回，如果不再退回，应确认为营业外收入，退与不退，你的地盘你做主，这个属于商业信用行为，总之体校毕业的稽查人员不能为你替你做主。

借:预收账款---金钥匙公司100000

贷:营业外收入---100000

此时，增值税上，因为没有货物有偿转让，所以没有纳税义务;企业所根据款项是否打算退回自行判定，这是企业的权利。