原创｜无票支出该怎么办？写给胆小甚微的会计们 / 四六文摘

税务人员之所以对发票的效用非常崇拜，重要的原因之一，就是通过发票，可以起到让纳税人制约纳税人的作用，从而确保税收的应收尽收。

开发票一方因为开票就会交税，收发票一方因为有票就可以扣减。所以，付款方在交易后一定会去索取发票，不然自己就要多缴税；收款方在对方要求之下开了票，就自然会确认收入交税。

发票导致开票方与收票方的利益此消彼长，一方因为未开票隐瞒收入少缴税，另一方就会多缴税。只要管好了发票，就会为保障税收收入省很多事。

正如我们酒足饭饱后从有奖发票上抠出的最多的、也最令人扫兴的那句话一样“护税光荣”。护税光荣，这是税务人员对保障政府财政收入责任心的体现，当然，这收入本身也构成了他们的任务。所以，税务人员往往将“护税”视为自己的天职之一。

没有发票的费用被查到后，公司如果不同意税前扣除补税，一般的理由是：发生的费用是真实的、相关的、合理的，有其他证据足可证明，不应该仅以“没有发票”而不承认该费用的开支。懂行并且毛躁的纳税人甚至会直接质问：没有发票而补企业所得税，稽查处理决定中引用哪一条法律条款？

争论中，税务人员的一种护税论调是：“你没有收到发票，就导致了对方偷税，所以就要求你补上!

站在税务人员护税的立场上，这显然是非常有道理的。因为国务院制定的《发票管理办法》规定，企业对外付款时“应当”向对方取得发票。法律法规中表述的“应当”，都可以理解为“必须”，所以，未取得发票是违法行为，因违法导致别人偷税，让你补上难道还有错吗？

有错，错在三个要点之上。

其一，没有取得发票，与没有向对方取得发票，是完全不同的概念，前者是个结果，后者是个行为。没有取得发票可能是没有主动索取，也可能是索取了对方不开，前者是违法，后者不仅不违法还属于受害者。

执法人员在行政执法时，认定违法行为必须有证据证明，即必须要首先证明是“未向对方取得”。否则，任何一个单位付款时都可能因对方的违法不开票行为，而自动沦为违法者，这是非常荒谬的。普通纳税人没有被赋予任何权力去强迫别人开发票，不仅没有这个权力，更没有这个能力。

反过来说，税务机关是发票的唯一管理机关，倒是税务人员有责任去帮助纳税人取回发票，因为这张本该开给付款方的发票，最初是被税务人员卖给了开票方。

所以，除非税务机关能够证明是付款方主动不索取发票，或者与开票方串通不收取发票，否则不能认为付款方违法。

其二，就算是证明了未索取发票，也还需要证明未开票方因此就构成少交税。对方不开发票，也可能是进行了“无票申报”，这是允许的一种方式。

一些人认为，只要不开发票，就会偷税，这就是“有罪推定”，事先把所有纳税人都假设为偷税者，这是非常不妥当的。换言之，税务人员有责任去查处或者证明，对方是否少缴了此笔未开票业务对应的税金。如果有证据，才能证明：没有向对方取得发票的违法行为导致了对方少缴税。

其三，就算是因为违法未向对方取得发票，并且导致了对方少缴税，是否就应该由未取得发票方补税？

从“纳税法定”四个字，就可以知道，这样的补税要求同样是荒谬的，纳税义务从始至终都是谁的纳税义务，纳税义务不能外包、不能转移的。税务人员要求未取得发票方补税，不仅构成了违法征税，还很可能让真正的违法偷漏税者逍遥法外，说严肃一点这涉嫌渎职。

对于纳税人而言，会不会因为导致其他纳税人少缴税，而产生或增加自己的纳税义务呢？答案依然是“不会”。因为纳税法定，不管别人怎么交税，自己的纳税义务始终由自己的行为进行判定。

如果未取得的发票是一张增值税专用发票，则对应的增值税进项税金不能抵扣，相当于增加了增值税纳税义务。

但这并非是因为对方少缴税导致的，而是因为按《增值税暂行条例》关于进项抵扣的规定“没有专用发票不能抵扣”所导致的，是法定的应税行为。甚至对方就算缴足了税，你也会因为没有取得增值税专用发票而不得抵扣。

由于企业所得税的费用扣除，并没有类似增值税一样凭发票抵扣的规定，所以不能因此增加所得税纳税义务。税务机关的理由是错的，需要注意的是，纳税人因自己的违法行为导致其他纳税人少缴了税，虽然并不增加自己的纳税义务，但却属于违法应受行政处罚的行为，简单说，税务机关可以罚款，但不能征税。亦即，税还是得向对方征，但可以对违法不收票的一方给予没收违法所得(如果有的话)和罚款处罚。

《发票管理办法》第41条规定：违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。按此规定，因纳税人违法导致别的纳税人少缴税的情况，应该罚款，而不应该因此多缴税。

所以，严格依法征税的话，税务人员应这样处理：首先调查被查公司未取得发票的原因，再检查收款方是否因此少缴了税款、少缴了多少税款，形成法定的证据，以此向对方追征税款，并以此给予被查单位罚款的处罚。

被查单位的所得税能否扣除无票的费用？在没有发票的情况下，应结合其他凭证、单据、证据给予证明和确定。总之，不能仅仅以无发票而让别人补25%的企业所得税。

令人遗憾的是，现实中很少有这样规范的处理。不要说税务，一些谨小慎微的会计甚至不待税务来查，年终汇算时自动就把没有票的费用给调出来补税了。

这些自行调整后多交税的细节，淹没在复杂的汇算申报表数字之中，99%的老板甚至都不知情，纯利润像细沙一样无声地从指缝洒落。

不过，就算知情又能怎么样呢？就算是我，也无法简单判断，“自行调增补税”与“等税务查到再说”哪一个更好。这需要结合非常多的因素才能做出判断，甚至包括胆量与性格这类看不见摸不着的东西。

可见，依法纳税与依法征税，此时的确被抛在了一边，依法纳税之路漫漫而修远。

原创不易，欢迎关注我的微信公众号，每天点“在看”或“转发”，增加我的阅读量，咨询问题优先解答。

回复：税筹 领《纳税筹划100篇》

回复：流程 领《财务流程岗位说明》

回复：制度 免费领《财务管理制度》

回复：免征 领《170个免征增值税》

回复：预算 领《全面预算学习资料》

回复：建筑 领《财务作业指导书》

回复：总监 领《我在碧桂园一千天》

回复：个税 领《工资和年终优化表》

房老师热忱欢迎来电来信业务合作！！！

点击☟查看业务详情！

（向下滑动看内容）

【房老师财税工作室】

【个人简历】

我是财务总监，目前任职三家企业顾问，已经多年了，闲暇之余出去讲课，分享我的工作经验，13526619253/13608699253，欢迎交流！

【工作内容】

①十多年银行融资对接经验，兼任多家小微企业融资顾问，办理过抵押贷款、担保贷款、信用贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。②了解银行在授信过程中考察重点、难点并能够熟练应对。

【资料制作】

熟练制作一切贷款辅助资料：贷款报表、审计报告、合同、构建发票和流水及银行回单、可行性研究报告（可研报告）、商业计划书、资产评估等。

【融资培训】

周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款？②银行对贷款报表的基本要求是什么？③会计在企业贷款中的风险及如何防范？④中小微企业常见的融资模式？等二十个课时。

【财税培训】

长期举办《应对税务稽查与纳税筹划课程》，欢迎课程合作。

【老师有话说】

①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。

②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。

③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。

④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。

会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!

等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！

感谢您抽出

来阅读此文

原创｜无票支出该怎么办？写给胆小甚微的会计们

相关推荐