浅析国内外汇贷款结汇业务政策要求及操作要点
随着外汇管理改革推进，出口贸易融资政策不断完善，国家外汇管理局于2017年出台汇发〔2017〕3号文《国家外汇管理局关于进一步推进外汇管理改革完善真实合规性审核的通知》，在此之前，除出口押汇等有限的国内外汇贷款可以结汇外，其他国内外汇贷款不得结汇。汇发〔2017〕3号文出台后，扩大了境内外汇贷款结汇范围，允许具有货物贸易出口背景的境内外汇贷款办理结汇。
（一）汇发〔2017〕3号文规定：允许具有货物贸易出口背景的境内外汇贷款办理结汇。境内机构应以货物贸易出口收汇资金偿还，原则上不允许购汇偿还。
政策解析：1.“具有货物贸易出口背景的国内外汇贷款”应如何理解：《国家外汇管理局关于进一步推进外汇管理改革完善真实合规性审核的通知（汇发〔2017〕3号）政策问答（第二期）》提到“具有货物贸易出口背景”指企业有真实的货物贸易出口业务；“境内外汇贷款”既包括货物贸易项下的贸易融资，还包括以企业出口项下预期收汇额为基础的流动资金贷款，可不与企业的单笔出口收汇金额、期限等逐一匹配。
2.除具有货物贸易出口背景的国内外汇贷款外，其他国内外汇贷款不允许结汇。
3.“结汇不购汇”。境内机构应以自有外汇或货物贸易出口收汇资金偿还贷款，原则上结汇后不允许购汇偿还。银行应按照展业原则要求，对企业出口项下贸易背景进行真实性、合规性审核，确保企业可通过自有外汇或出口收汇偿还国内外汇贷款，方可为企业办理结汇。
（二）汇发〔2020〕8号文《国家外汇管理局关于优化外汇管理支持涉外业务发展的通知》规定：在企业出口确实无法按期收汇且没有其他外汇资金可用于偿还上述国内外汇贷款时，贷款银行可按照审慎展业原则，为企业办理购汇偿还手续，并向外汇局报备。
政策解析：2020年初，随着新冠疫情的蔓延，出口企业收汇压力越来越大。国家外汇管理局正是在这种特殊的情况下，发布了汇发〔2020〕8号文，其中“放宽具有出口背景的国内外汇贷款购汇偿还”，侧重突破2017年和2019年外管政策的约束，强调“划入经常项目外汇结算账户并办理过结汇的”国内外汇贷款，银行可按照审慎原则为企业办理购汇偿还手续，无需向外汇局事前报备。
经咨询外汇管理部门，建议一是确保企业具有真实贸易背景，二是仍按照“结汇不购汇”的原则，若该笔贷款前期已结汇，如遇不可抗力因素，无法收汇还款时，仅可根据实际情况少量购汇偿还。
一是国内外汇贷款评审阶段。
在国内外汇贷款授信评审环节，银行需进行充分的前期尽职调查，包括企业出口贸易背景、外贸合同执行情况、未来出口收汇收入以及收汇额是否可覆盖贷款本息等。
二是开立国内外汇贷款专户阶段。
企业需开立国内外汇贷款专户，如企业首次办理外汇业务，需在国际收支系统中新建单位基本情况信息，T+1日后生效。同时，外汇局实行“贸易外汇收支企业名录”管理，对于不在名录企业，银行不得为其办理货物贸易外汇收支业务，银行应提前确认企业是否具有货物贸易办理资质。
三是国内外汇贷款结汇阶段。
银行需对企业贸易背景进行充分的真实性和合规性审核后，方可为企业办理结汇，按照业务实际选择支付结汇或意愿结汇。支付结汇是指企业已与境内供货商签订合同，有支付需求及明确的交易对手；意愿结汇是指企业可以先进行结汇，待有支付需求后再付款。
企业如选择支付结汇，需向银行提交结汇资料及人民币支付资料，包括不限于结汇申请书、外贸合同、境内采购合同、资本项目账户资金支付命令函等交易背景真实性证明材料。按支付结汇原则，结汇所得人民币资金不得进入企业自有账户。
企业如选择意愿结汇，应在银行开立一一对应的“资本项目—结汇待支付账户”（以下简称结汇待支付账户），用于存放国内外汇贷款结汇所得人民币资金，并通过该账户办理各类支付手续，结汇待支付账户内的人民币资金不得购汇划回资本项目外汇账户。企业提供结汇申请书、外贸合同办理结汇。待企业有支付需求时，提供境内采购合同、发票和资金支付命令函等交易背景真实性证明材料再进行支付。
四是国内外汇贷款偿还阶段。
已按要求结汇使用的国内外汇贷款，企业应以自有外汇或货物贸易出口收汇资金偿还，原则上不允许购汇偿还。如果企业在银行出口收汇偿还贷款，应在银行开立经常项目外汇账户，填写《涉外收入申报单》，同时提供出口合同、出口报关单等贸易背景证明材料；如果企业在他行收汇或以自有资金偿还，则直接汇入至国内外汇贷款专户即可。此外，允许企业以自有外汇资金提前偿还已结汇使用的国内外汇贷款。
相关外汇管理政策文件及通知：
1.国家外汇管理局关于进一步推进外汇管理改革完善真实合规性审核的通知（汇发〔2017〕3号）
2.国家外汇管理局关于进一步推进外汇管理改革完善真实合规性审核的通知（汇发〔2017〕3号）政策问答（第二期）
3.国家外汇管理局关于优化外汇管理支持涉外业务发展的通知（汇发20208号文）
4.国家外汇管理局关于改革和规范资本项目结汇管理政策的通知（汇发〔2016〕16号）