增值税税负率相关知识集锦

一、什么是增值税税负率

增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。对小规模纳税人来说，税负率就是征收率：3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是13%或9%，而是远远低于该比例。通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账'转出未交增值税'累计数+'出口抵减内销产品应纳税额'累计数。

二、计算方法

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

备注：

1 .对实行'免抵退'的生产企业而言。应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额

2 .通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账'转出未交增值税'累计数+'出口抵减内销产品应纳税额'累计数

三、影响因素

（一）销售价格降低，可以比较一段时期内的销售价格走势，并说明为什么销售价格会降低的原因。比如季节性、供大于求、商业竞争激烈等等。

（二）进货价格上涨，可以抵扣的进项税额也会增加，这样，销项税减进项税的差额也就少了，税负率就降低了。

（三）一个时期内的进货多，销售少，抵扣的进项税多，销项税少，也会降低这个时期的税负率。

四、评价标准

对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异。具体分析可以从以下几点着手:

1.分析企业的价值链

制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加值在同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的，因此，每家企业的增值税税负比较低。

2.分析企业的生产方式

企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以抵扣。但如果企业将部分产品发外加工，对方开具专用发票，这些加工费就产生了进项，企业销售额相同的情况下，交纳的增值税减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加工模式的情况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况。

3.分析企业的运输方式

现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输成本比较高。运输费用的处理有不同的方式，我们比较两种常见方式的税负差异：一是买方承担，运输公司直接开具发票给买方；一是卖方承担，运输公司直接开具发票给卖方。

4.分析企业产品的市场定位

现在分析税负时比较强调同行业比较。其实，同一行业的企业在市场中的定位往往不同。有些企业树立品牌形象，走高端路线，产品品质好，销售价格贵。有些产品重视低成本运作，重视大众市场，市场容量大，赢在薄利多销。由于市场地位不同，产品的毛利不一样，利润是增值额的一部分，利润越高，税负越高。因此同一行业中，做高端产品的企业税负比较高，做低端产品的企业税负比较低。

5.分析企业的销售策略

影响增值税税负的因素还包括企业的销售策略。基本的营销策略有两种：一种是推动式，特点是给予经销商大的折扣、优惠、返点、奖励，靠经销商来推动市场。另一种是拉动式，特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最终消费者对产品认同、产生好感，拉动市场，对经销商没有特别的奖励和优惠。

五、增值税一般纳税人税负变动率

1.指标值：

税负率=（本期应纳税额÷本期应税收入）×100%。

税负变动率=（本期税负率-上期税负率）÷上期税负率×100%

2.指标预警值：

正常区间：-30%—30% 。

3.问题指向：

企业税负变化过大，税务检查人员可能会认为企业存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、购进货物用于免税、集体福利等不得抵扣项目未做进项转出或虚开发票等问题。

税务检查人员会详细检查销售业务，从原始凭证到记帐凭证、从销售收入到应收帐款、货币资金、存货等。将本期数据与其他各期数据进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为，有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况。

4.案例：

【案例】甲企业为批发零售业一般纳税人。2018年实现销售额1000万元，应交增值税44万元，期初无留抵税额。2019年实现销售额1200万元，应交增值税29.9万元。

【解析】2018年增值税税负率=44÷1000×100%=4.4%

2019年增值税税负率=29.9÷1200×100%=2.49%

税负变动率=（本期税负率-上期税负率）÷上期税负率×100%=(2.49%-4.4%)÷4.4%=-43.41%

分析疑点：该企业增值税税负变动率为-43.41%，小于预警值-30%，存在异常，可能存在少计收入或虚抵进项、应转出未转出进项税额等问题。

六、热点问答

咨询问题001：小微企业的所得税税负率应该怎么计算？卫浴批发零售行业所得税税负率普遍在什么范围？

广东省佛山市12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：行业平均税负率是参照一定时期内同行业的平均值，是税务机关对企业进行纳税申报稽核分析的参考指标，没有统一标准，也并非计算税额的指标。只要纳税人合法经营，依法纳税即可。纳税人可根据下述公式计算本企业的税负：企业所得税税负=应纳所得税额÷营业收入×100%。以上答复仅供参考，一切以现行税法及税收政策的具体规定为准。

咨询问题002：请问东莞市物流辅助服务行业规定税负率是多少？

东莞市12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您所提交的网上留言已收悉，现答复如下：企业只需根据自身的实际生产经营情况，依照税收法律法规的规定如实申报。行业税负率根据本行业全部纳税人的平均税负生成，并无预设参考值。上述回复仅供参考。感谢您对本网站的支持！

咨询问题003：我们是一家电缆厂，想咨询去惠州开厂，我们税务这块的税负率要达到多少

惠州市12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：增值税税收负担率=(本期应纳税额/本期应税收入)*100%，企业的税负率应视企业具体的生产经营情况及经营行业等因素确定，不是一个固定的值。上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持！

咨询问题004：公司有内销，转厂出口，直接出口怎么计算增值税税负率

东莞市12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您所提交的网上留言已收悉，现答复如下：生产型出口企业计算增值税综合税负率一般采用下列公式：（当期免抵税额+当期应纳税额）/（当期免抵退税销售额+当期按适用税率申报销售额）×100% 上述回复仅供参考。感谢您对本网站的支持！

咨询问题005：请问在哪里能下载2020年的各行业最新税负率标准？灯饰行业的税负率又是多少？

广东省江门市12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：现仍执行2019年税率，如需查看可登陆国家税务总局广东省税务局网站，路径：首页>政策文件>图解税收-《最全最实用！2019最新增值税税率表》 灯饰行业一般纳税人销售或者进口货物的适用税率为13%，您咨询的“税负率”是企业销售情况相关的，需要企业按自身实际情况进行计算。若您对此仍有疑问，您也可拔打广东税务12366选择对应的税费种类咨询了解。上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持！

咨询问题006：请问营业执照上主营项目类别为“批发业”，主行业明细行业为“纺织品、针织品及原料批发”这种公司的话，是属于商业 批发行业吗？这种公司的行业税负率是多少呢？

广东省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：我们的解答范围是有关税收、规费征收的政策法规咨询和办税指引方面的问题，欢迎您就以上问题提问。行业分类建议您可参考国家统计局发布的《国民经济行业分类》，有关规定请您向相关部门咨询了解。上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持！

咨询问题007：公司是主要经营移动通信设备生产制造销售业的，请问税负率在多少之间的范围为正常？

广东省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：企业的税负率应视该企业具体的生产经营情况及经营行业等因素确定，请向主管税务机关进一步咨询了解。涉及具体征管问题请向主管税务机关进行咨询了解。上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持！

咨询问题008：中山坦洲一般纳税人的所得税年度税负率要求交多少？

中山市12366纳税服务中心回复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好!您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：根据您反映的情况，未能确定您的具体情况，建议您将具体情况和问题向坦洲税务分局进一步了解。上述回复仅供参考。欢迎再次留言咨询。

咨询问题009：广州市商业一般纳税人的增值税税负率预警在百分之几？

广东税务12366回复：

您好！企业的增值税税负率应视该企业具体的生产经营情况及经营行业等因素确定，请向主管税务机关进一步咨询了解。上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持！

咨询问题010：请问2017年及2018年广东省电信行业增值税平均税负率是多少？是否会定期公布？在哪里可以查询？

广东税务12366回复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：企业的税负率应视该企业具体的生产经营情况及经营行业等因素确定，请向主管税务机关进一步咨询了解。感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系广东税务12366或主管税务机关。

咨询问题011：2018年建筑企业代征所得税税负率是多少？2018年建筑企业所得税税负率是多少？2018年建筑企业增值税税负率是多少？

广东税务12366回复：

您好！企业的税负率应视该企业具体的生产经营情况及经营行业等因素确定，请向主管税务机关进一步咨询了解。上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持！

咨询问题012：想了解各个行业的增值税税负率标准是多少特别是加工类企业

国家税务总局惠州市惠城区税务局回复：

您好，您的来信收悉！增值税税收负担率=(本期应纳税额/本期应税收入)*100%，企业的税负率应视企业具体的生产经营情况及经营行业等因素确定，不是一个固定的值。上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持！

咨询问题013：我公司为一般纳税人，每月收入有分为税率16个点销售收入，16个点的租赁收入，10个点的工程收入，请问要怎么算税负率。

广东税务12366回复：

您好！企业的税负率应视该企业具体的生产经营情况及经营行业等因素确定，请向主管税务机关进一步咨询了解。上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持！

咨询问题014：您好！我想咨询一下一般纳税人企业的增值税税负问题，我现有三家公司，公司分别是一家是仪器仪表生产企业、一家是仪器仪表的销售企业、一家是既有仪器仪表也有销售行为的企业。税负率分别是多少？请解答，三家公司都在番禺大石

广东税务12366回复：

您好！企业的增值税税负率应视该企业具体的生产经营情况及经营行业等因素确定，请向主管税务机关进一步咨询了解。上述回复仅供参考，感谢您对本网站的支持！

咨询问题015：市内各行业的税负率有什么途径可以查询到？

广东省佛山市12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

目前增值税没有实施税负率管理规定，以上答复仅供参考，一切以现行税法及税收政策的具体规定为准。

来源：中税答疑研究院、海湘税语，小颖言税综合整理