【关务思考】---从海关审计看合规风险---看的不多哦
最近，合规这俩字又被毁了，到处都是合规，到底合规是个什么鬼？正在胖剑想合规到底是个啥的时候？突然有人找我说：剑哥，剑哥，李鹏峰你认识么？
认识啊，何止认识？还挺认识的呢？这是咋地了？
duang！人给我一张截图：
我勒个去，海关杂志歪，官方大牛！这是要给这小子扬名立万啊！胖剑我一激动，刚准备找这小子让他发红包呢！人说：李鹏峰摊上大事了！杂志找他呢？不懂归类拿什么撸令说事-----
哎，这么一说我都没啥兴趣了，估摸这一定又是做归类的掐架了---因为做归类的没啥事就爱掐架，野蛮，一点不像人家做合规的，随时随地准备进去喝咖啡，安静淡然！
胖子就问了一句：为了啥呀？
人说：为了之前那个什么点火针！
哎呦，差点把我的酒都吓醒了，上次不是另一把剑说的什么9027与9613之争么？这又不是华山论剑，非要有个天下第一！
归类嘛，说的文雅一点就是归类人员认知不一，水平不一致！各海关互有专长！
说的江湖一点：师傅门派大不同，抡起拳头嘛，搏击风格自然不同。
再说了，你们这些屌丝报关员有什么话语权？我就问你，谁给你的勇气？梁静茹么？还撸令呢，我看你还草莽呢？
海派的你们就听上海关的9027，粤派的你们就拿这个报：
总之听你们海关的就对了！不听？你报的掉么？
至于你们师傅，海派掌门与粤派掌门之战，你们这些小报关员就别BIBI了，特别是那个李鹏峰，你丫杭州的，跟马云混的，瞎搅和啥啊？
要死了，浪费了我557个字。我的合规主题还没开始呢？
哦，对了，如果你们还是不服，怂恿你们师傅上少林寺啊！天下武功出少林，天下归类看决定，总署归类决定一出，什么门派都得奉旨执行！指不定总署给你们来个85章，你们还笑呵呵的说总署英明！
来来来，咱们继续归类，呃，不，继续合规！
关务合规都有啥？
这个标题牛不牛？居然敢说关务合规有啥？看我们读者不给你挑点你没说到的东西出来，你个死胖子！哼，看我胖剑唱一曲：
啊呵去吧
没什么了不起,
什么都依你却看轻我自己,
虽然我爱你不许你带孩子气
牛掰的胖友---
唱完了，那么各位你们看到标题了么？从海关审计看关务合规哟，真是有点小窃喜呢
又找到了解决之道，来，我们看案例：
哦，胖剑我先声明：本案例来自于互联网，百度一大堆，so，不要问我从哪里来？我滴故乡在远方，为什么流浪------
呃，开始，开始！
一、2008年7月至2010年9月，富通住电光缆（小牛犊）有限公司等8家公司以一般贸易等方式向你关申报进口“玻璃板垫片（石墨制）”、“光纤拉丝机用石墨部件”等11票（报关单编号见附件1），申报税号38019000、85459000，关税税率分别为6.5%、10.5%，货值合计682.95万元（人民币，下同）。
你关现场业务处、隶属机场海关接受申报并征税放行。根据《进出口税则商品及品目注释》税号3801品目注释，该商品应归入税号68151000，关税税率15%，少征税款5.17万元。
二、2009年8月、2010年2月，蜀地亚东水泥有限公司等2家公司以一般贸易方式向你关申报进口“转窑下料搬运车”、“升降台车”2票（报关单编号为791120091119002667、790220101020002694），申报税号8428909090，关税税率5%，货值合计29.32万元。你关隶属机场海关、驻泸州办事处接受申报并征税放行。根据《进出口税则商品及品名注释》税号8427品目注释，该商品应归入税号84279000，关税税率9%，少征税款1.37万元。
对上述问题一、问题二，你关应区分企业责任或非企业责任，按《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）第六十二条及《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《关税条例》）第五十一条规定追征或补征税款。
合规风险一：商品编码合规风险
各位看清楚，这是海关的内部审计哦，所以你们也别怨人家海关给你这个质疑，那个核查，海关大不易啊！
你看，海关说啥？分清楚企业责任或非企业责任，也就是说我们以前案例经常出现的哪些情况来着？1、企业归类错误是否申报不实或者涉嫌违法等 2、是否因为低级错误，比如用错上一票编码 3、报关行是否尽到合理审查义务---等等
那么，我们这里要合的是什么规？《海关法》与《关税条例》有米有？
三、2008年4月至2010年11月，振静皮革制品有限公司等9家公司以一般贸易等方式向你关申报进口原产地为韩国、印度尼西亚、缅甸、泰国、新加坡的“制革化材”等19票（报关单编号见附件1），申请按《亚太贸易协定》、《中国-东盟自由贸易区原产地规则》享受优惠税率（税率0—8%）。企业未提交原产地证书正本，只提供复印件或原产地证书第二联、第三联，或者原产地证书不符合相应优惠贸易协定项下的规定格式。你关现场业务处----接受申报并按优惠税率征税放行，货值合计2160.95万元。经审计核实，上述进口货物应适用最惠国税率（税率6.5—14%），涉及少征税款35.8万元
四、2008年1月至2010年11月，维仕化纤有限公司等2家企业以一般贸易方式向你关申报进口原产地为韩国、印度尼西亚的“硅整理剂”等33票（报关单编号见附件1），申请按《亚太贸易协定》、《中国-东盟自由贸易区原产地规则》享受优惠税率。企业所提交原产地证书上的商品编码与报关单申报税号前4位（亚太）、前6位（东盟）不一致，或者原产地证书上未注明所进口货物的商品编码。
你关现场业务处---未实施查验，接受企业申报按优惠税率征税放行（税率5.5%），货值合计1462.56万元。经审计核实，上述进口货物应适用最惠国税率（税率6.5%），涉及少征税款10.56万元。
合规风险二：原产地文书合规管理
比如法规规定的原产地文书要求：
首先是申报要求：申报优惠协定税率比如提交：货物的有效原产地证书正本，或者相关优惠贸易协定规定的原产地声明文件；货物的商业发票正本、运输单证等其他商业单证。
其次相关原产地证明文件必须符合相应优惠贸易协定关于证书格式、填制内容、签章、提交期限等规定；与商业发票、报关单等单证的内容相符。
还有是啥呢？
咬文嚼字啊，商品编码必须跟着相关原产地协定规则走啊。
另外海关审价用的跟咱们外网看到的是不太一样的，因为他们有内部多合一的操作规程：《优惠贸易协定项下进口货物原产地管理操作规程》（监管函〔2003〕172号附件一）第九条“原产地证书必须在有效期内，且证书编号和商品编码两项内容必须与报关单所报内容相符，申报数据不得超出原产地证书数量，原产地证书的签证机构、签发地区、到货口岸等内容应与实际相符”和《海关总署、商务部、质检总局公告2003年第81号》附件2“背页说明：……6．协调制度编码应为进口成员国的编码”的规定。
一旦你没做到，倒霉的是谁？是海关会被审计么？no！可能是你要补税哦！
嗯，原产地咱们就说这两个吧，这里合规合的啥呢？《海关法》第四十一条 进出口货物的原产地按照国家有关原产地规则的规定确定，有木有？
五、2008年至2010年，小牛犊市流蓉皮革厂等7家公司以一般贸易方式向你关申报进口原产于美国、南非等地的“盐湿牛皮（未退鞣）”、“蓝湿山羊皮（等外级）”等共计822票。审计抽查389票（占比47.3%），发现其中371票（占抽查票数的95.4%，报关单编号见附件1）申报价格低于同期、同产地、类似规格商品价格的24%至73%，货值合计约2126万美元。
你关除对其中14份报关单进行价格质疑外，现场业务处接受企业申报征税放行，未要求企业提供进口货物品质鉴定标准证明、原产地证书、一程提单等，未按审价程序核实申报价格真实性。
上述做法不符合《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》（海关总署第148号令）第四十八条“海关对申报价格的真实性、准确性有疑问时，或者认为买卖双方之间的特殊关系影响成交价格时，应当制发《中华人民共和国海关价格质疑通知书》（以下简称《价格质疑通知书》），将质疑的理由书面告知纳税义务人或者其代理人，纳税义务人或者其代理人应当自收到《价格质疑通知书》之日起5个工作日内，以书面形式提供相关资料或者其他证据，证明其申报价格真实、准确或者双方之间的特殊关系未影响成交价格”的规定。
你关应针对进口牛皮、羊皮等低报价格风险组织开展专项稽查，根据稽查结果区分企业责任或非企业责任，按照《海关法》第六十二条及《关税条例》第五十一条规定追征或补征税款。稽查如发现企业存在走私或违规行为，应及时移交缉私部门。
合规风险三：申报价格合规风险
从案例来看，似乎这不是企业主动的是吧？但是亲，案例中的审价价格可是低了N多哦，很难说没有问题哦，那么，针对申报价格，我们应该做到啥？如实申报即可！不然人家海关内部审计出来了，还是要来专项稽查的，那个时候有点啥也都晚了是吧？不但要补税，还可能被抓了，抓了，抓了---进去，当然你可以：
至于合的啥？海关法与关税条例咯
六、2008年 1月至2010年5月，小牛犊飞机工业（集团）有限责任公司、瑞特克斯（小牛犊）电子有限公司申报内销原产于美国、日本的保税剩余料件“不锈钢板”、“钢铁螺栓”、“盖带（聚酯薄膜）”等3票（报关单编号见附件1），未提交原产地证明，货值合计4.32万美元。根据《海关总署公告2005年第65号》“国务院关税税则委员会决定对原产于韩国的进口聚酯薄膜继续征收反倾销税，征税时间自2005年12月28日开始，期限为5年”、《海关总署公告2006年第18号》“国务院关税税则委员会决定对原产于日本、韩国的进口不锈钢冷轧薄板继续征收反倾销税，征税时间自2006年4月8日开始，期限为5年”、《海关总署公告2009年第87号》“国务院关税税则委员会决定自2009年12月28日起对原产于欧盟的进口碳钢紧固件实施临时反倾销措施”和《海关总署公告2010年第38号》“国务院关税税则委员会决定自2010年6月29日起，对原产于欧盟的进口碳钢紧固件征收反倾销税，期限为5年”等规定，上述申请内销货物应征收反倾销税和增值税。你关现场业务处---未查验确定所申报原产地是否属实，漏征税款共计13.98万元。
合规风险四：加工贸易内销合规风险
看到这里大家估计要问了，这是什么操作？那么内销我们看111号令：
第十三条 属于加征反倾销税、反补贴税、保障措施关税或者报复性关税（以下统称特别关税）的，按照下列情况办理：
（三） 剩余料件、残次品对应进口料件属于加征特别关税的，海关按照规定征收需加征的特别关税；
再看《海关总署公告2001年第9号》第二条“对于进口经营单位确实无法提交原产地证明，经海关实际查验不能确定货物的原产地的，海关按与该货物相同的被诉倾销产品的最高反倾销税率或保证金征收比率征收反倾销税或现金保证金”
现在是不是明白你们海关为啥在你内销的时候问你要原产证明了吧？那么这种事情到底怎么办呢？
我们来看海关的说法哈，看哪家呢？看我们今天的海派，大上海海关的问答：
你公司需要在原料进口时向口岸海关递交原产地证书，并要求口岸海关在企业留存的原产地证书复印件上加盖印章，并注明进口报关单号码。企业在办理内销征税手续时，主管海关如果能够确认进口货物收货人或者其代理人已经在口岸海关提交原产地证书原件，且报关单申报内容、原产地证书复印件内容与货物实际情况相符，可以凭进口货物收货人提交的加盖口岸海关印章的原产地证书复印件确定内销货物的原产地。
当然，我也知道，你们要说了：
一看文字，今天又太多了，可是还没说合规是啥呢？其实吧，简单说合规就是不要犯法违规，今天就先到这吧，咱们改天找个机会再说哈，哎，虽然只说了一点点，可是实在是篇幅太多嘛，各位胖友我们下回再见哦，今日发布，到此结束！