13%增值税 25%企业所得税 20%分红个税，老板该如何合理降税？

首先需要和题主纠正的一点是：在税法上，企业税负不是简单的把各类税率加起来计算的。每一项税种应纳税额的计算依据和计算方式都不一样，都是独立缴纳。

根据提问分析，该老板成立的公司为一般纳税人，在日常经营活动中会涉及到13%的增值税和25%的企业所得税，股东分红的时还涉及到20%的分红个税。

增值税需要以进项税额抵减销项税额，计算出的结果才是实际应纳增值税额。计算公式为：应纳增值税=（销项税额-进项税额）*税率。

企业所得税是在利润总额的基础上，经过纳税调整计算后为实际应纳税所得额。计算公式：应纳企业所得税=（收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损）*税率。

关于分红，是指自然人股东从法人企业分红，属于利息、股息、红利所得，以股东实际获得的分红为应纳税额，由支付单位代扣代缴20%的个人所得税。计算公式=实际分红*20%。

了解了这些基本问题后，我们再来看老板应该如何节税。题主想要解决的是企业的增值税、企业所得税和股东分红个税节税的问题，优税猫将逐一进行解答。

增值税

题主所提到企业增值税适用13%的税率，可以判定企业为一般纳税人。如何筹划增值税主要有2个方向：

1. 使用好进项抵扣

增值税是针对增值的部分进行征税的。因此，企业在实际经营过程中，可以合理规范好上游企业的发票管理，购进企业用品时，尽量取得合规的增值税专用发票进行抵扣。根据增值税计算逻辑，可抵扣的合规进项多了，增值税应纳税额就会相应减少。

2. 转换纳税人身份

根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》规定：对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；除湖北省外的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

同时，小规模纳税人月销售额低于10万元或季度销售额低于30万元的，还可以免缴增值税。

因此，企业可以通过计算税负平衡点，合理合法的选择可享受税收优惠政策的增值税纳税人身份。

如果企业年收入没有超过500万的话，在2020年12月31日之前是可以申请转登记为小规模纳税人的，享受与小规模纳税人相关的税收优惠政策。但小规模纳税人只能开具3%的增值税专用发票，对于企业来说，还需要考虑下游客户的需求。

企业所得税

25%的企业所得税是指一般情况下的企业所得税税率，但是国家针对企业所得税出台了很多税收优惠政策，因此我们可以善用国家的税收优惠政策。一般来说，企业所得税筹划的主流方法一般有以下2种：

1. 使用好特定行业/区域的企业所得税优惠政策

比如国家对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税；重点扶持的高新技术企业按15%征收企业所得税。如果您的企业符合此条件，是可以享受企业所得税优惠政策的。如果企业有研发费用，符合相关规定的还可以享受75%加计扣除的税收优惠。

2. 享受小型微利企业的优惠政策

国家对符合条件的小型微利企业的企业所得税是有减免的。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

因此，一般纳税人可以根据自己企业实际业务情况和下游客户情况，可以拆分成几个小型微利企业，达到节税的目的。但需要注意的是，拆分成几个小微企业后，可能会导致企业管理成本的增加，也可能会出现对正常商业活动带来的不便以及影响商业信用等问题。

分红个税

关于分红，一般来说有这3种税筹方案。

1. 针对有在公司任职的股东，将合理薪资部分发给股东代替分红

相对红利所得，工资薪金是按照综合所得计算个税，每一纳税年度的收入额减除费用六万元扣除、专项扣除、专项附加扣除等后，在一定金额内所交的个税会相对较少。

比如，分红40万，按股息、红利所得计税，需要交个税=40*20%=8万元；如果这部分分红以工资薪金形式按月支付给股东，即使个人的专项附加扣除为零，每年缴纳个税=（40-6）*25%-3.192=5.308万元个税，直接减少了2.692万元，那再加上专项附加扣除节税的效果就更明显了。

但国家对于工资薪金发放额是限制的，超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除，具体可参考国税函〔2009〕3号文的规定。

2. 急用资金时，采用借款的方式临时占用资金

也就是股东以借款的名义从公司借款，在纳税年度终了归还，不是分红性质当然无需缴纳股息红利个税。但需要注意的是，如果跨年度，就会被认定为事实分红，依旧按照20%纳税。

税收政策依据：《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

3. 改变持股方式

我们一般说的股东都是直接持股，即股东以自然人的身份从其投资公司的获取红利和股息，按照20%缴纳个人所得税。但如果改变持股人身份，以企业法人从其投资的公司中获得的股息，是不需要缴纳企业所得税的。

因此，老板如果想将从公司取得的股息红利仍然用于投资，则可以考虑先成立一家公司，然后以公司为主体再进行投资的方式来节税。

综上，题主无需焦虑，不同税种的征收方式是不一样的，且国家也出台了很多税收利好政策，企业老板只要使用好这些税收优惠政策，合理进行税务筹划，是可以达到降低企业税费成本的节税效果的。

如果您还有更多与节税相关的问题，可以留言或者私信优税猫，我们将会根据您企业的实际情况免费制定税筹方案。