「燕园答疑」财务问答（64），这些问题你一定会遇到

1、我们是开发公司，己经在城建局用合同备过案了是大包的，已取得施工证，现在我公司又新签的合同是甲供材，清包工。这个在税务上有风险吗？

专家老师： 建议对城建局备案过的合同进行适当修改或变更。目前税务机关正在积极获取政府部门第三方信息，应用于日常税收征管。由于正常施工与甲供材或清包工适用税率与简易征收率不同，从而易引发税务风险。

2、请问甲供材和清包工有啥区别呀？

专家老师：清包工，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取 人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 由此可见，只要发包方购买了部分材料，即可认定为甲供工程，而清包工则是全 部或主要材料由发包方购买。甲供工程未必属于清包工，但清包工一定属于甲供工程。一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，以及为甲供工程提供 建筑服务均可以选择简易计税方法计税。

3、请问老师，油票预充值的发票可以入账吗？可以税前扣除吗？

专家老师：加油预充值发票可以入账，先计入预付款，但不可以直接税前扣除。因为预存的加油卡充值款，并没有实际发生相关的费用，不得在税前扣除，应当在实际消费的期间，凭明细清单（里面有加油时间、油品、单价、升数等）税前扣除。

4、如供应商开具发票的单位是“件”，实际入库的物料单位是“米”、“个”、“公斤”，但是金额是一致的，这种发票可以税前扣除吗？发票符合要求吗?

专家老师：可以税前扣除。但实际进行库存商品购销存核算时，应该将单位标准进行统一。

5、请问别人给我公司的增值税普通发票，丢失怎么办？

专家老师：取得普通发票一方丢失已填开的发票联，可凭发票存根联或者记账联的复印件作为原始凭证。发票复印件经提供原件的单位注明：此件是我单位提供，与原件相符。加盖公章后，方可作为原始凭据。

6、企业与银行签订的额度合同，但未使用流贷的情况，需要贴花吗？

专家老师：需要

7、小规模企业，开增值税普通发票一定要购买金税盘吗？

专家老师：正常情况下是的。目前部分地区已使用不需金税盘的电子发票，可以咨询一下主管税务机关。

8、如果开票企业在我公司认证前，又私下把增值税专用发票作废了，我公司该怎么办？

专家老师：向对方主管税务机关举报。

9、本来谈好的13个点的增值税专用发票，后期又改成了普通发票，价格的话需要下调几个点？

专家老师：设不含税价格为100，则开具专用发票价税合计为113。假设对方成本不含税价格为80，进项为10.4，实际缴纳增值税13-10.4=2.6正常情况下，如果变更了开票主体为小规模，价税合计总额113不变，开具普通发票税额113/1.03*0.03=3.29这么算来对方缴纳的增值税反而多了，所以不能简单的判断价格降低多少。这里的决定因素就是对方取得的进项税额与变更合同主体后的价格是否发生变化。

10、房地产企业企业所得税是否预交？有哪些规定？

专家老师：依据国税发[2009]31号 国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知，第九条 企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。

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