政府会计丨政府会计制度期末结转流程解析（财务会计5个步骤 预算会计12个步骤）

行政事业单位会计管理 致力于行政事业单位行业热点资料制作分享、业内交流、工作实操技巧、资源共享。3篇原创内容公众号

小额付费qq群223611693  +小编微信yz3580748入群学习交流分享政府会计制度“平行记账”及会计期末结转流程分析卢绳恩福建省文化厅一、“双功能、双基础、双报告”核算模式剖析新制度“双功能、双基础、双报告”的会计核算模式，是基于相同的会计原始凭证，在同一会计账套下实现账账、账证、账表、账实相互衔接并核对相符的模式。二、“平行记账”及会计期末结转科目关联性梳理(一)具有关联性的收入类、费用和支出类科目对照在表1中，财务会计的11个收入类科目和8个费用类科目，分别与预算会计的9个收入类科目和8个支出类科目大体上相关联(表1中加*科目为行政单位可能用到的科目名称)。(二)货币资金类科目“平行记账”关联性分析如表2，由于新制度将“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“零余额账户用款额度”和“财政应返还额度”等科目纳入了财务会计科目体系，而在预算会计中核算相关预算收入和预算支出时，又要求必须以相应的货币资金类科目来复式记账加以对应。表1具有关联性的收入类、费用和支出类科目对照表表1具有关联性的收入类、费用和支出类科目对照序号财务会计（权责发生制）预算会计（收付实现制）科目名称科目名称1财政拨款收入☆财政拨款预算收入☆2事业收入事业预算收入3上级补助收入上级补助预算收入4附属单位上缴收入附属单位上缴预算收入5经营收入经营预算收入6非同级财政拨款收入☆非同级财政拨款预算收入☆7投资收益投资预算收益8捐款收入☆其他预算收入☆9利息收入☆10租金收入☆11其他收入☆12短期借款 长期借款债务预算收入13业务活动费用☆行政支出☆（行政单位专用）14单位管理费用事业支出15经营费用经营支出16上缴上级费用上缴上级支出17对附属单位补助费用对附属单位补助支出18所得税费用非财政拨款结余-累计盈余19其他费用☆其他费用☆20资产处置费用☆21短期投资投资支出22长期股权投资23长期债券投资24短期借款 长期借款债务还本支出表1表2具有关联性的货币资金类科目对照表序号财务会计（权责发生制）预算会计（收付实现制）科目名称科目名称1库存现金资金结存-货币资金2银行存款3其他货币资金4零余额账户用款额度资金结存-零余额账户用款额度5财政应返还额度资金结存-财政应返还额度表2三、财务会计和预算会计期末结转科目设置和流程对比如图1财务会计和预算会计自成体系的会计期末结转关系图

图1新制度对财务会计的净资产类科目设置了“累计盈余”、“专用基金”、“权益法调整”、“本期盈余”、“本年盈余分配”、“无偿调拨净资产”和“以前年度盈余调整”等7个科目。对预算会计的预算结余类9个科目的设置，基本沿用了现行行政事业单位净资产类相关科目，分别设置了“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“非财政拨款结转”、“其他结余”、“经营结余”、“专用结余”、“非财政拨款结余分配”和“非财政拨款结余”等科目。四、政府会计单位会计期末结转流程及主要会计分录(一)财务会计期末结转流程及主要分录财务会计期末结转分为月末收入费用类账户结转和年末净资产账户结转两个环节(见图2)。

图21. 将“本期盈余”账户结转“本年盈余分配”账户财务会计分录1借：本期盈余贷：本年盈余分配（或作相反分录）2. 提取专用基金并结转“本年盈余分配”账户财务会计分录2借：本年盈余分配贷：专用基金财务会计分录3借：本年盈余分配贷：累计盈余（或作相反分录）3. 将”无偿调拨净资产“账户结转”累计盈余“账户财务会计分录4借：无偿调拨净资产贷：累计盈余（或作相反分录）4. 将”以前年度盈余调整“账户结转”累计盈余“账户财务会计分录5借：以前年度盈余调整贷：累计盈余（或作相反分录）(二)预算会计年末结转流程及主要分录新制度在预算收支的期末结转上，具体归纳如图3所示。

1.年末三个类别资金收支科目的对应结转环节（1）财政拨款收支对应“财政拨款结转”的结转预算会计分录1（结转财政拨款收入）借：财政拨款收入—基本支出/项目支出贷：财政拨款结转—本年收支结转预算会计分录2（结转相关支出中的财政拨款支出）借：财政拨款结转—本年收支结转贷：行政支出/事业支出—基本/项目支出其他支出（2）非财政专项收支对应“非财政拨款结转”的结转预算会计分录3（结转非财政专项收入）借：事业预算收入上级补助预算收入附属单位上缴预算收入债务预算收入非同级财政拨款预算收入其他预算收入贷： 非财政拨款结转—本年收支结转预算会计分录4（结转非财政专项支出）借：非财政拨款结转— 本年收支结转贷：行政支出/事业支出—项目支出其他支出—项目支出（3）其他资金收支对应“其他结余”和“经营结余” 的结转。预算会计分录5（结转非财政非专项收入）借：事业预算收入上级补助预算收入附属单位上缴预算收入债务预算收入非同级财政拨款预算收入投资预算收益其他预算收入贷：其他结余预算会计分录6（结转非财政非专项支出）借：其他结余贷：行政支出事业支出其他支出上缴上级支出对附属单位补助支出投资支出债务还本支出2.分析结转“财政拨款结转”、“非财政拨款结转”账户年末，在完成财政拨款收支和非财政专项收支对应结转后，单位应将“财政拨款结转”科目的其他明细科目转入  “累计结转”明细科目，并对形成的“财政拨款结转—累计结转”科目各明细项目执行情况进行分析，将符合财政拨款结余性质的项目余额转入“财政拨款结余—结转转入”账户。预算会计分录7借：财政拨款结转—累计结转贷：财政拨款结余—结转转入预算会计分录8借：非财政拨款结转—累计结转贷：非财政拨款结余—结转转入3.分析结转“其他结余”和“经营结余”账户年末，对“其他结余”账户余额，行政单位直接转入“非财政拨款结余—累计结余”账户，事业单位则应先转入“非财政拨款结余分配”账户待下一环节分配。事业单位“经营结余” 账户若出现借方余额，反映累计发生的经营亏损，不予结转。预算会计分录9 【结转“其他结余”账户（行政单位略）】借：其他结余贷：非财政拨款结转分配 （或作相反分录）预算会计分录10（结转“经营结余”账户贷方余额）借：经营结余贷：非财政拨款结转分配4.结转“非财政拨款结余分配”账户年末，事业单位对可供分配的“非财政拨款结余分配”账户金额，在提取专用基金后结转“非财政拨款结余——累计结余”账户。预算会计分录11（按规定提取专用基金）借：非财政拨款结转分配贷：专用结余预算会计分录12（结转“非财政拨款结余分配”账户）借：非财政拨款结转分配贷：非财政拨款结余—累计结余（或作相反分录）综上所述，我们要不断适应政府会计改革的需要,熟悉会计核算新模式新规则，按照有关衔接问题处理规定，及时做好财务会计与预算会计两大系统的衔接工作，确保政府会计制度顺利实施。同时，应及时调整单位会计信息处理系统，不断加强会计信息系统建设。右下点在看

，右上点【···】分享，感恩有你