小白科普：计提

上周有小伙伴提到差额法的相关问题，感谢社群朋友帮忙解答，我们就简单说下计提这块。

一、什么叫计提

银行为了正确的反映当期的经营成果，根据会计的责权发生制原则，将实际还未发生，但应在当期反映的利息收入或利息支出预先计算出来，记入“应收/应付利息”，在实际发生时再冲减“应收/应付利息”的记帐方式称为计提。

应收应付利息通常按季或按年计提。应付利息通常根据客户的各种存款计提，应收利息计提在银行中要少一些，通常只有系统内或与同业之间的存放、折借业务才计提应收利息。还有许多银行根据会计的谨慎性原则并不计提应收利息，而是在实际发生时直接计入利息收入。

（1）应付利息计提的会计分录

借：利息支出

贷：应付利息

实际发生时：

借：应付利息

贷：相关科目

（2）应收利息计提的会计分录

借：应收利息

贷：利息收入

实际发生时：

借：相关科目

贷：应收利息

二、计提的方法

计提常见的可以分为3种方式，可以分为积数法、当日计提法和差额法。

（1）积数法（活期）

积数计息法是指按实际天数每日累计账户余额，以累计数乘以日利率计算利息。

计息公式为：利息＝累计计息积数×日利率

积数＝存款余额×日数

（2）当日计提法（存款/贷款）

当日计提利息=账户日终余额*计息天数*利率/计息基准天数

按照“当日计提利息”进行GL POSTING

例如：

Cr   GL-应付利息       10

Dr   GL-利息支出   10

（3）差额法（存款/贷款）

当日计提利息=“截止当日应计提数”-“上日已计提数”

先按每天的日终余额算出日积数，再用积数乘以日利率，得出当前应提利息总额，再减去昨日的应提利息总额，就是今天的应计提利息。

例如：10 = 100 - 90

三、结息当日计提（存款）

活期：结息日当天晚上，日终批量时系统算出到结息日的计提金额(含结息日)，然后过息。

定期：结息日前一天晚上，日终批量时系统算出到结息日的计提金额（不含结息日），然后过息。

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