物流企业常见的税务风险防范，财会人一定要知道！
点击关注 👉 税海 2021-06-19
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随着时代发展，物流运输业越来越多，规模也越来越大，由于数据量巨多，这时很考验财会人的认真和耐心了。账务处理有些复杂，会计该怎么做呢？
下面，三哥就来讲讲关于物流运输的财税处理，希望能助你一臂之力~
物流运输业
就这么操作业务流程
物流运输业，也就是具备或租用的运输工具的仓储设施，至少具有从事运输或运输代理和仓储两种以上经营范围，并能够提供运输、代理、仓储、装卸、加工、配送等一条龙服务，并经工商局登记的。
实质上，运输业生产经营的特点都具有以下4点，如下：
1. 业务实现货物的位移；
2. 业务生产经营不产生新产品；
3. 运输产品的过程和消费同时进行；
4. 运输产品位移的计量具有特殊性
简单来说，物流运输业是产生货物/产品的运输，在运输过程中，不会产生新货物/产品。
一般情况下，物流业的主要经营流程：货物托运人签填托运单；托运单内容的审核和受理；核实理货；货物的监装和监卸。
营运部在完成每单运输后，将托运单据转交给财务部，财务收到确认已完成的运输的单据，作以确认收入，开专票。
物流运输业
学会税务风险防范
由于物流兼营的不同，增值税税率也随着不同。根据物流的具体业务，来分适用的税率。具体业务的税率如下：
运输服务业务包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务，适用9%税率。
物流辅助服务业务包括：航空服务、港口码头服务、货运客运站服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务、打捞救助服务，适用6税率。
这里物流与快递要区分开，从接收货物重量来看，一般根据看什么产品而定重量标准来发物流；从服务对象来看，快递一般为个人，物流为企业；从仓储来看，快递注重及时性，随到随拿，而物流仓储是根据需求而预定的。
物流企业涉及的税种除了增值税外，害包括：企业所得税、个人所得税、车购税、车船使用税、印花税，如果你有土地，还会有土地使用税。
需要注意的是增值税，因为其他主要的税都不涉刑！大多数情况，企业罚点款，补缴点滞纳金，问题都不是很大。但是“增值税”，如果你犯规了，那是有刑事责任要背的。
既然有税务风险，财务的我们该如何防控风险？主要注意哪些？来，三哥给你4个关键点！
1. 业务是否真实：根据实际业务、真实业务开票
打比方：我们运输一批煤炭，路途遥远，客户愿意给30万运费。这是真实存在的运输合同，实际金额也是30万。
这没问题，即可开票，就开30万，具有实际业务交易的。
2. 成本和进项是否真实：根据实际发生业务，取得成本和进项票
打比方：我们公司车加了300元加油费，然后加油站给三哥开了350元的加油票，然后50块再倒给三哥。这种情况，有的物流公司也是很常见的。
虽然50元小钱没什么，500元也没啥。要是50万？500万呢？这个金额可大了，最后很可能变成无期徒刑了！请勿以票小而侥幸！
3. 在国家允许的范围内，合理避税：优惠政策及地方性政策等
有小微企业的优惠政策、高新企业补助、税收洼地等。
就比如税收地优惠，对于入驻的企业给予一定的税收扶持，把增值税和企业所得税的一部分地方税收奖励给企业，增值税给予地方留存的50%-70%(地方留存总税收的40%)企业所得税给予地方留存的50%-70%(地方留存的32%) ，纳税大户一事一议！
4. 使用个体司机作为实际承运人，合理用好三票：加油票、路桥票和其他
根据2017年8月国税局发布公告，规定了：纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费，同时符合下列条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
另外，随着税局对惩治伪造和非法出售专票犯罪的力度加强，构成了以金税四期+防伪税控系统+电子票系统三位一体的风险分析手段，企业信息透明化，再小的芝麻绿豆都能翻个底朝天。
政策依据：
1. 根据《增值税暂行条例》第三条规定，纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
2. 根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，一般纳税人的收派服务可以选择适用简易计税方法计税。物流企业如兼营快递服务，需要将简易计税项目与一般计税项目分开核算，分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
物流运输业
进项抵扣相关问题
物流运输业兼营运输、仓储、收派等业务，有简易计税，也有一半计税的，根据营改增的相关政策规定，用于简易计税的进项税额不得进项抵扣。
也有允许抵扣进项税额的情形如下：
1. 自2020年3月1日起，一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的专票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费电子普票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。
在增值税纳税申报时，如需用于申报抵扣进项或申请出口退税、代办退税，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。
2. 取得桥、闸通行费发票
桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%
3. 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
注意：如果票面有燃油附加费，要和票价一起合计计算进项税额。
4. 取得取得注明旅客身份信息的铁路车票
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
5. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
注意：
1）公路、水路客票需有旅客身份信息的才可以抵扣进项；无旅客身份信息的客票，比如出租车票、长途客运手撕票等，不能抵扣进项。
2）票面旅客身份信息需与报销人的身份信息一致。
3）与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能抵扣的。
4）不属于购进国内旅客运输服务，不得抵扣进项。
5）属于集体福利或个人消费的，其进项不得抵扣进项。
6）取得通行费财政电子票据，不得抵扣税款。
物流运输业
相关账务处理
其实，物流公司与其他公司的会计科目都差不多。这里，三哥把物流运输业的相关流程的账务处理整理出来，有用，就收藏，需要随时拿出查阅。
1、收到投资款
借：银行存款
贷：实收资本
2、购买车辆
借：固定资产
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：银行存款等
3、收到运输费时
借：库存现金/银行存款/应收账款
贷：主营业务收入-运输收入（货运收入）/装卸收入/收派收入等
应交税费-应交增值税
4、支付运输费时
借：营业费用-运输费
贷：库存现金/银行存款
5、计提各项税费
借：营业税金及附加-营业税
营业税金及附加-城建税
营业税金及附加-教育费附加
营业税金及附加-地方教育费附加
营业税金及附加-印花税
所得税费用-所得税
贷：应交税费
6、如果包车是提供物流劳务服务的话，那就计入销售费用。
7、如果包车不是提供物流劳务服务的话，计入管理费用，明细可根据费用用途，比如业务招待费、差旅费等。
① 支付包车费用于运货物的
借：主营业务成本
贷：库存现金或银行存款
② 支付包车费用于上下班的
借：管理费用-交通费
贷：库存现金/银行存款
③ 支付包车费用于跑业务的
借：营业费用-交通费
贷：库存现金或银行存款
8、计提工资、社保、公积金
借：劳务成本
贷：应付职工薪酬
9、发放工资
借：应付职工薪酬
贷：其他应收款-个人社保费
其他应收款-个人公积金
应交税费-个人所得税
银行存款
10、上交社保、公积金、个税
借：应付职工薪酬
其他应收款-个人社保费
其他应收款-个人公积金
应交税费-个人所得税
贷：银行存款
11、其他期间损益结转及报销费用等跟一般企业一样账务处理。
12、对应结转成本
借：主营业务成本-运输支出
贷：劳务成本
以上关于物流运输税务风险防范和财税处理，你学会了吗？
来源：财税刘三哥