分支机构企业所得税汇算需要注意的5个问题

一、独立核算的分支机构可以独立纳税吗？

根据《企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）的规定，居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业，除另有规定外，其企业所得税征收管理适用“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法。总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。

因此，分支机构“独立核算”或者“非独立核算”，是企业内部管理的要求，不是税务机关的要求。无论是“独立核算”还是“非独立核算”，都不影响其企业所得税的计算缴纳方式，除另有规定外，总分机构应当实行汇总纳税。

二、分支机构能否独立享受小型微利企业优惠？

现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

所以分支机构是不能独立享受小型微利企业优惠政策的。

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