朋友问：二季度不小心开了3%税率的发票，是不是可以按1%交税？那申报的时候怎么申报？
可以开3%的发票吗？
因为根据财政部 国家税务总局2021年第7号文件规定：从2021年4月1日起到年底，全国政策统一了，湖北地区也不再免税，小规模纳税人适用3%征收率的业务都是减按1%征税。据猪哥了解，有些地区在开票的时候直接做设置，选不了3%的征收率。那是不是意味着政策规定不能开3%征收率的发票呢？其实不是的，根据国家税务总局12366纳税服务中心的《防控疫情税收优惠政策热点问答》口径，只要放弃减税，就可以开具3%的发票。
开了3%的专票
之所以会开3%的发票，主要原因还是满足客户的要求，因为客户拿到3%的专票可以抵扣更多的进项税。既然按3%征收率开了专票，那就需要按3%征收率去申报缴纳增值税，即使季度销售额不超过45万，专票部分也都是需要按票面征收率交税，因为专票开出去，下家是要拿去抵扣的，专票要再免税，就意味着国家要倒贴了。开了专票，交起税来就简单了，开了1%的专票最后就按1%交税，开了3%的专票就按3%交税。
开了3%的普票
文章开头的问题，其实是在问开了3%的普票怎么交税。
正常情况下是不会开3%的普票，客户也不会来要3%的发票，因为普票1%和3%没有什么区别，都不能抵扣，只能含着税拿来入账。
开成3%的普票很大部分原因就是开票的时候操作失误，不小心选错了征收率，开出去了后面也很难收回来。
开了3%的普票是不是意味着要按3%交税呢？
不是的！可以减按1%交税。这个总局在防控疫情税收优惠政策热点问答(第十期)中明确做过解答，不过同时也提醒大家，要如实开票。
这种就属于发票开具有误，下次可要仔细点，如果老是开3%的普票，老板不批你，税务局也要找你。
如何填表申报？
开了3%专票的，没啥好说的了，直接按3%申报吧，难就难在3%的普票的销售额怎么确定？举个例子，含税价103的，如果按1%开票的，那么不含税销售额=103÷(1+1%)=101.98，如果是按3%开票，按票面征收率计算的不含税销售额=103÷(1+3%)=100。
那么按那个来填表呢？
深圳税务12366就明确答复，是按增值税普通发票价税合计金额÷(1+1%)来填表，申报表就直接这个公式来设置的。
再比如，厦门税务局就提示过，申报的时候既可选择按3%征收率(销售额=价税合计÷(1+3%))，也可选择直接减按1%征收率(销售额=价税合计÷(1+1%))。
由于每个地区系统公式逻辑可能不一样，猪哥建议按当地税务的规定来，申报的时候还是需要考虑比对能不能通过。厦门市税务局的口径，两种算法都可以，这里选择价税合计÷(1+3%)，很可能就是按3%交税了，不然的话，选了价税合计÷(1+3%)，还按1%交税，那就少交税了。例如，含税价103的，按价税合计÷(1+1%)价税分离后，计算的增值税=103÷(1+1%)×1%=1.0198按价税合计÷(1+3%)价税分离后，再按1%计算的增值税=103÷(1+3%)×1%=1.00再有一个，按价税合计÷(1+3%)价税分离计算的不含税销售会小一些，如果刚刚好因为这个原因计算的季度销售额未超过45万元，还可以享受小微企业免征增值税优惠，那么当季度的增值税都不用交了，不要太美妙！肯定不是这么回事，猪哥认为要按销售额=价税合计÷(1+1%)，因为这个属于发票开具有误，本质上是含着1%征收率的含税价。
填表的具体举例
开了3%的普票，你就直接当成1%的普票来申报就行了，用1%征收率来将票面价税合计金额按价税合计金额÷(1+1%)计算出销售额，只是最后的申报的销售额和票面的销售额不一致。关注诸葛会税，学习财税不再走弯路！
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