A. 【每日税讯130】（2016-9-7） B.

A.【每日税讯130】（2016-9-7）DailyTaxation News我国七成以上企业低缴员工社保1．巴西《多边税收征管互助公约》10月生效2．澳大利亚计划给中等收入阶层减税3．澳大利亚与新加坡签署《自动交换信息主管当局协议》4．圣马力诺与美国签署的FATCA协议生效5．荷兰正立法落实欧盟自动交换税收信息指令

特别推送：我国七成以上企业低缴员工社保2016年8月27日，国内最大的社保第三方专业机构“51社保”发布《2016中国企业社保白皮书》。《白皮书》调研显示，有74.89%的企业未按照职工工资实际核定，其中36.06%的企业统一按最低基数缴费。这意味着员工的社保被“降低标准缴纳”。（网易财经）1．巴西《多边税收征管互助公约》10月生效2016年8月30日，巴西法律公报公布8842/16号总统令，确定《多边税收征管互助公约》10月1日在巴西开始生效。（Tax News，IBFD）注：巴西3月26日议会批准加入公约（【每日税讯15】），6月1日提交批准书（【每日税讯62】）。按常规，提交批准书后3个月生效，但根据巴西法律制度，国际协议在国内实施需经总统令的方式批准。截至8月25日，已签署加入公约的国家和地区有103个，其中86个已批准（【每日税讯123】）。2．澳大利亚计划给中等收入阶层减税2016年9月1日，政府向议会提交《财政法修订（所得税减免）法案》，根据2016年预算建议，将适用个人所得税37%档的起征标准从8万澳元提高至8.7万澳元，预计将使50万左右的纳税人从中受益。若法案通过，将从2016年7月1日起实施。（Tax News）注：澳大利亚纳税年度从7月1日开始。2015/2016年度适用税率如下表：全年应纳税所得额（澳元）税率(%)居民纳税人非居民纳税人不超过18200的部分-0超过18200至3.7万的部分-19超过3.7万至8万的部分不超过8万的部分32.5超过8万至18万的部分超过8万至18万的部分37超过18万的部分超过18万的部分453．澳大利亚与新加坡签署《自动交换信息主管当局协议》2016年9月6日，澳大利亚与新加坡签署《自动交换信息主管当局协议（2016）》。协议根据OECD自动交换信息协议（2014）对双方交换信息的内容、时间等具体事项做出规定。（IBFD）4．圣马力诺与美国签署的FATCA协议生效2016年8月30日，圣马力诺与美国签署的FATCA协议生效。（IBFD）注：该协议于2015年10月28日签署。5．荷兰正立法落实欧盟自动交换税收信息指令2016年9月1日，荷兰关于实施欧盟自动交换税收裁定信息指令的法案提交议会。法案规定，2012-2016年期间发布、修订或更新的跨境预先裁定和预约定价安排的信息交换将追溯至2012年起实施，其他裁定信息的交换将从2017年1月1日起执行。（IBFD）（龚辉文 编译整理）

B.【G20国家税收名片（6）：法国】

说明：1．管辖权：法国公司所得税原则上实行属地管辖权，即居民公司和常设机构只就法国境内所得征税，其在境外实现的所得不征税。2．居民公司的判定标准：标准类行法律标准管理标准所有权标准经营标准标准名称注册地标准总机构标准实际管理和控制中心标准资本控制标准主要经营活动地标准编号①②③④⑤判定依据注册地设立地总部所在地决策或管理地：董事会/股东大会所在地等控股股东的居民身份收入、资产、产品的生产与销售等主要经营地法国采用注册地标准，或者有效管理地（管理中心）标准，即表中的①+③。3．公司（所得）税税率：普通税率33.33%，但中小企业（年营业额不超过763万欧元）年所得不超过38120欧元部分税率为15%；另对大公司（年营业额超过763万欧元的）就公司所得税额超过76.3万欧元的部分附征3.3%的社会税；2012～2015年对年营业额超过2.5亿欧元的大公司就其所得税额新征临时附加税,税率5%，2014年提高至10.7%，并延长到2016年底。此外，居民大公司分配股息还要征收3%的股息分配附加税。4．亏损处理：亏损结转：不超过100万欧元的，可以往前结转1年；后转无限期，但每年结转冲抵额不能超过100万欧元和利润的50%两者的较高者。（前1后无限）5．个人所得税税率：普通所得和资本利得，联邦按0-45%/5档超额累进， 2015年度适用税率如下表：全年应纳税所得额（欧元）税率(%)不超过9 700的部分0超过9 700至26 791的部分14超过26 791至71 826的部分30超过71 826至152108的部分41超过152108的部分456. 税收协定：与下列106个国家和地区签署了避免双重征税协定：阿尔及利亚、阿根廷、亚美尼亚、澳大利亚、奥地利、巴林、孟加拉、比利时、贝宁、玻利维亚、博茨瓦纳、巴西、保加利亚、布基纳法索、喀麦隆、加拿大、中非、中国、科摩罗群岛（马约特岛）、刚果共和国、克罗地亚、塞浦路斯、捷克、厄瓜多尔、埃及、爱沙尼亚、芬兰、加蓬、格鲁吉亚、德国、加纳、希腊、中国香港、匈牙利、冰岛、印度、印度尼西亚、伊朗、爱尔兰、以色列、意大利、科特迪瓦、牙买加、日本、约旦、哈萨克斯坦、肯尼亚、韩国、科威特、拉脱维亚、黎巴嫩、立陶宛、卢森堡、马其顿、马达加斯加、马拉维、马来西亚、马里、马耳他、毛里塔尼亚、毛里求斯、马约特岛、墨西哥、摩纳哥、蒙古、摩洛哥、纳米比亚、荷兰、新喀里多尼亚、新西兰、尼日尔、尼日利亚、挪威、阿曼、巴基斯坦、菲律宾、波兰、波利尼西亚、葡萄牙、卡塔尔、罗马尼亚、俄罗斯、圣皮埃尔和密克隆群岛、沙特阿拉伯、塞内加尔、新加坡、斯洛伐克、南非、西班牙、斯里兰卡、瑞典、瑞士、泰国、多哥、特立尼达和多巴哥、突尼斯、土耳其、乌克兰、阿联酋、英国、美国、乌兹别克斯坦、委内瑞拉、越南、赞比亚、津巴布韦。7．增值税与地方税：表中增值税第一档税率（20%）为标准税率；无普遍征收的地方流转税。8. 社会保障税：除表中项目以外，雇主还要按工薪的0.016%缴纳工会基金；表中，C1（3170欧元）、C3(12680欧元)为月薪上限，即超过标准的部分不再计征；住房基金适用税率，雇员人数不足20人的为0.1%，且有C1上限规定，雇员人数达到20人及以上的，税率为0.5%，无上限限制。养老保险失业保险医疗保险家庭补助老年互助破产保障金住房基金雇主1.8/8.54.012.85.250.30.30.1/0.5雇员0.3/6.852.40.75月薪上限无/C1C3C3C1/无********【国家税收名片】索引：2016-9-1：【G20国家税收名片（1）：阿根廷】2016-9-2：【G20国家税收名片（2）：澳大利亚】2016-9-3：【G20国家税收名片（3）：巴西】2016-9-5：【G20国家税收名片（4）：加拿大】2016-9-6：【G20国家税收名片（5）：中国】（注：只保留编号，内容从略）********

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