企业捐赠支出涉税及会计分录 2024-06-23 13:03:03 一、增值税(一)视同销售《增值税暂行条例》第四条规定:单位将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人应视同销售。销售额的确定按照以下顺序确定:1.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;2.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;3.按组成计税价格确定。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)(二)特殊情况——免增值税自2019年1月1日至2025年12月31日,对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构,或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人,免征增值税。(《财政部、税务总局、国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》(财政部、国家税务总局、国务院扶贫办公告2019年第55号)和《财政部、税务总局、人力资源社会保障部、国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》(财政部、税务总局、人力资源社会保障部、国家乡村振兴局公告2021年第18号))(三)进项税额抵扣企业将外购或自产货物直接无偿捐赠:1如果按规定视同销售(一般计税方法),其对应的进项税额可以按规定抵扣;2.如果按规定视同销售(简易计税方法和免增值税),其对应的进项税额不可以抵扣。二、企业所得税(一)政策规定根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第六十四号)第九条规定:“企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。”【例】允许扣除的三年时限,从次年开始。例如2021年度“限额扣除的公益性捐赠支出”未能税前扣除的部分,可以结转至2022、2023、2024年度扣除,最长是在2024年度扣除,如再不能税前扣除的话,2021年度未能扣除的部分就无法税前扣除了根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第五十一条规定:“企业所得税法第九条所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门,用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。”【提醒】需要通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门捐赠。(二)捐赠价值的确认1.一般情况财政部、税务总局、民政部公告2020年第27号和财政部、税务总局公告2021年第20号规定:(1)接受的货币性资产捐赠,以实际收到的金额确认捐赠额;(2)接受的非货币性资产捐赠,以其公允价值确认捐赠额。捐赠方在向公益性群众团体、公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门捐赠时,应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明;不能提供证明的,接受捐赠方不得向其开具捐赠票据。2.股权捐赠《财政部 国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》(财税[2016]45号)第一条规定,企业向公益性社会团体实施的股权捐赠,应按规定视同转让股权,股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。前款所称的股权,是指企业持有的其他企业的股权、上市公司股票等。第二条规定,企业实施股权捐赠后,以其股权历史成本为依据确定捐赠额,并依此按照企业所得税法有关规定在所得税前予以扣除。公益性社会团体接受股权捐赠后,应按照捐赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据。3.关于公益性捐赠支出相关费用的扣除问题《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(税务总局公告2021年第17号)规定:企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出,凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的,作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除;上述费用未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的,作为企业相关费用按照规定在税前扣除。【例】通常情况下,如果企业或者个人购买物质的时间与实际捐赠时间很接近,那么公益性社会组织一般会按照购买价格确认捐赠额;如果企业生产产品捐赠,那么公益性社会组织一般会按照最近其对外销售价格(不是建议零售价格)确认捐赠额。(三)申报1.预缴企业所得税按照月度或者季度实际利润额预缴,企业发生的公益性捐赠支出已体现在利润总额中,可在企业所得税季度预缴申报时全额扣除。2.年度汇算:同时填报视同销售和捐赠支出详见:变化:2020年度汇算清缴这项会填表和涉税处理(1)视同销售同时确认视同销售收入和视同销售成本,填写A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(2)捐赠支出填报A105070 《捐赠支出及纳税调整明细表》和A105000 《纳税调整明细表》。其中A105000 《纳税调整明细表》第30行“(十七)其他”:填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的扣除类项目金额,企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途时,进行视同销售纳税调整后,对应支出的会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额填报在本行。若第1列≥第2列,第3列“调增金额”填报第1-2列金额。若第1列<第2列,第4列“调减金额”填报第1-2列金额的绝对值。三、会计分录1.捐赠会计分录借:营业外支出贷:银行存款库存商品固定资产清理应交税费——应交增值税(销项税额)应交税费——简易计税应交税费-应交增值税(进项转出额)(免增值税或者简易计税)【例】A公司(一般纳税人)2021年将自产货物用于河南水灾捐赠,成本80万元,已抵扣进项10万元(可以按规定抵扣)借:营业外支出 930000贷:库存商品 800000应交税费-应交增值税(销项税额) 130000【例】A公司(一般纳税人)2021年将购买货物用于河南水灾捐赠,购买不含税价格100万元,取得增值税专用发票借:库存商品 1000000应交税费-应交增值税(进项税额) 130000贷:银行存款 1130000借:营业外支出 1130000贷:库存商品 1000000应交税费-应交增值税(销项税额) 1300002.结转以后年度扣除递延所得税(1)超出当年捐赠税前扣除限额部分,结转以后年度扣除时借:递延所得税资产(捐赠扣除结转)贷:所得税费用——递延所得税费用(2)以后年度扣除结转捐赠时或者过期不能结转扣除借:所得税费用——递延所得税费用贷:递延所得税资产 赞 (0) 相关推荐 《涉税服务实务》区分主次 关注考查重点 <涉税服务实务>第八章~第十章的重要程度不一,有的章节是考查的重中之重,有的章节所占分值较低.考生有必要区分主次,同时紧密围绕各章节的重点考查内容做好复习备考. 第八章 第八章介绍了纳税审 ... 详解选择最优的捐赠方式,获取最大的利润 作者介绍 邱永恒(小名:邱小神):中级会计师.税务师.在福建厦门从事财务管理5年多,现供职于厦门某税务师事务所. 文章导读 公益性捐赠是指公益.救济性捐赠(以下简称公益性捐赠),是指纳税人通过中国境内 ... 捐赠税赋专题思维导图 一.思维导图 小颖言税捐赠导图之个人所得税和其他税费篇及更多思维导图,请购买正版图书.初稿见:<小颖言税:全税种思维导图>电子版 二.会计处理 (一)捐赠方 1. 捐赠发生时 借: 营业外 ... 企业捐赠物资抗疫如何进行会计和税务处理? 2020-02-29 11:10 案例:甲公司通过公益性组织捐赠一批防护物资,该批物资采购价113万元(含税),现市场公允价格为200万元. 公司从境内一般纳税人处采购防护物资,取得增值税专用发票,账 ... 【每日税讯24(总404)】(2018-3-1) [每日税讯24(总404)](2018-3-1) DailyTaxation News 企业所得税公益捐赠扣除政策进一步明确 1.美国2017年第4季度GDP增长率修正为2.5% 2.新加坡税务局公布 ... 【20201226 每日一税】《2020年第52周(12.21-12.25)周末问答》 [20201226 每日一税] 2020年第52周(12.21-12.25)周末问答 文/李冼 这是<每日一税>为您服务的2447天,愿今天又是美好的一天. 编者按:应广大读者朋友的要 ... 捐赠产品的会计分录怎么做 捐赠产品的会计分录做法1 捐赠自产货物会计上是不确认收入的,因为不会有经济利益流入企业. 税法要求企业自产货物对外捐赠,视同销售,要按货物的售价计算交纳增值税. 会计处理 借:营业外支出 贷:库存商品 ... 汇算清缴-企业关于“新冠疫情防控捐赠”账务处理与税务优惠 按照<财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知>(财税[2008]160号)的规定,企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于公益事业的捐赠支出,在年 ... 企业公益性捐赠的会计处理和税务处理 在过去的一段时间里,河南受灾的消息让举国人民为之揪心.一方有难,八方支援,各界组织及人士纷纷立即行动,伸出援手,捐款捐物,上下齐心,驰援灾区. 对于财务人,就是做好相关的财税处理,那么企业献爱心的公益 ... 凡人说税:职业年金、企业年金这些涉税事项,2019年这么办 财政部.国家税务总局印发<关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知>(财税[2018]164号)第四条,就新<个人所得税法>实施后,个人领取企业年金.职业年金缴纳个人所 ... 看了企业的两份涉税合同,我笑了....... 在一家不动产设计公司帮忙审合同,其中两份合同至今记忆犹新,今天写出来以饷粉丝友. 案例阅读 某个设计项目,甲方是政府,换届后原建设项目被取消,设计内容也不需要再提供了,除了20%的首付款,余款也不 ... 【税则】企业要建立涉税风险千斤重担人人挑的意识 举个例子来体会一下. 公司有一笔业务,正常价格为100万元,实际价格为40万元,甚至低于成本,税务机关很有可能认定为"价格偏低"从而进行调整,要求按正常售价补税. 如果是销售商品, ... 在税收洼地成立个人独资企业,竟可为企业解决这些涉税问题! 个人独资企业通常以中心.工作室命名.很多人分不清个人独资企业和个体工商户的区别.简单地说,个人独资企业是企业,个体工商户不是.个独必须开设基本账户,公对公收款开票.个体户不需要开设基本账户,投资者的个 ... 软件企业和软件产品涉税政策知多少 壹 软件企业和软件产品界定 根据<中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告2021年第10号>(工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告202 ... 建筑施工企业的五大涉税风险点及应对措施 259人观看 长期有效 免费 小微公告财税微课堂官方公告 建筑施工企业会计核算有一定的特殊性,与生产型企业相比有很大的区别,尤其是在成本核算和收入确认上与普通生产型企业有很大的不同.正是因为这样,建筑 ... 建筑施工企业的五大涉税风险点 2020-09-19 建筑施工企业会计核算有一定的特殊性,与生产型企业相比有很大的区别,尤其是在成本核算和收入确认上与普通生产型企业有很大的不同.正是因为这样,建筑施工企业的涉税风险也具有一定的特殊性 ... 案例解析:集团企业境内关联交易涉税风险点 M公司是上海知名服装机械生产企业K公司在武进区设立的全资子公司,注册资本500万元.按照集团安排,M公司主要承担生产基地职能,负责原材料采购.整机与零配件的组装生产:K公司则主要承担研发.设计.销售和 ... 【统一答复!】工资与社保必须一致吗?挂靠社保个人和企业将面临涉税风险,重则入刑! [统一答复!]工资与社保必须一致吗?挂靠社保个人和企业将面临涉税风险,重则入刑! 企业社保缴费,是不是必须要跟个人的工资保持一致呢?这个问题主要是针对于社保税改的一个问题. 因为我们都知道从2019年 ...