只躲得了一时,利得税改革势在必得? 新税年起会有啥变化?

昨天（3月16日）的文章丽莎特别对于房产方面的新政（95%政府担保贷款）给出介绍后，今天我们要再来聊聊和英国房产投资、买卖经常相关的资本利得税（Capital Gains Tax）。

不少莎粉可能知道，在财政大臣苏纳克3月3日宣布新一年度预算案前，有关利得税（CGT）改革的消息就传得沸沸扬扬。

有趣的是，当预算案被正式揭晓那一刻，苏纳克并没有如预期那样提出有关利得税的一连串改革。

如果莎粉们有印象的话，应该可以回想起丽莎曾经在文章中提过，早在2020年7月，苏纳克已经委托英国税务简化办公室（OTS）针对CGT做出修改建议。

这其中主要的原因，自然是英国政府希望从这方面拿回一些税收；换句话说，OTS给出的修改报告，恐怕会”难得民心“，尤其是对于投资人而言。

根据OTS随后在2020年11月给出的修改建议报告，果不其然地提出了引起不小反弹声浪的“建议“，包括将利得税的“税率“调整和所得税率（Income Tax rates）保持一致，以及大降“免税额“等......

总之，如果利得税政策真按上述OTS建议那样修改的话，将会尤其对于房东、投资人和小企业主，造成影响。

更有专家表示，这样的修改不仅达不到想要“简化”的目的，反而可能对于房产市场和商业发展带来负面冲击，遏止投资和储蓄，对于英国的经济发展，可能造成（更多）问题。

→ 那么，这件事情现在进展到哪了？

不得不说，先前OTS提出的“建议“看似比较极端（详细见此），但这可能是英国政府修改相关政策的“前奏”。

毕竟按照习惯，这也不是政府第一次对于想做的修改，事先释放消息来“试水温”了。

至于在预算案上对于利得税的改革只字不提，我们认为这应该是涉及到两种可能：

• 在疫情尚未完全明朗且仍属封城情况（宣布当时）的前提下，要对利得税“动刀”，不是一个特别好的时机；

• 由于OTS的“建议“太不受欢迎，改革还需要一步步来，温水煮蛙或从长计议。

总之，“改”仍然是要改的，只是怎么改，什么时机改，还是比较关键的。

→ 从哪看出端倪？

其实，说财政部对于利得税的修改闭口不提，也不完全正确。

事实上财政部还是有对“它”下手的，只不过出手没有一下太狠。

根据宣布，利得税（CGT）同遗产税（Inheritance Tax），其“免税”额度/门槛将被连续“冻涨”5年，直至2025-2026税年结束。

这看起来没什么？

莎粉们别忘了，“免税额”冻涨，可不代表“房价”不会跟着涨。

随着房价增长和通货膨胀的变化，冻结利得税的（免税）门槛，基准值没有变，自然就要多交税了（随着房价变高，可是免税幅度没有跟着通膨上涨）。

这也就是说，在未来“冻涨”的几年内，可能将会有更多的人需要承担利得税（如果原本不需要的话），甚至需要支付的更多。

→ 并且，政府仍然没有忘了“改革”？

免税额度或门槛的“冻涨”并不是一种改革。

英国政府先暂缓改革，并不是说就彻底忘记这件事情了。

事实上，英国税务简化办公室（OTS）将在今年（而且相信是不久之后）发布有关利得税（CGT）改革建议的第二份报告。

我们预计，CGT的第二份报告将会对于前一份报告提出的建议点进行修正，给出一些较能“被接受”的修改版本。

至于修正的幅度会到哪，目前还是比较难预估的；但几乎可以确定的是，利得税（CGT）在未来，仍然势必是需要“改”的。

只不过，比较好的消息是，就算要改的话，应该也不会在今年出现；我们预计，最早的话，相关修改应该会在2022年的Finance Bill（财政法案）上出现。

→ 丽莎补充：有关利得税新税年“冻涨”下的相关政策

在利得税（CGT）新税年开始，不会有任何变化的前提下，表示相关政策仍会按照目前的方式进行计算。

先给莎粉们快速科普一下，资本利得税（Capital Gains Tax）的意思是对於资本商品，例如是债券、房产或土地，在出售或交易时的“收益”所征收的税务。

是对“低买高卖”资产的“所获收益”来进行的征税。

“它”最直接概念就是：低价时入手，高价时出手；那么当事人在这其中所获得的“差价”（也可以说成所赚取的部份），就需要缴纳资本利得税。

常见的涉及到资本利得税的资产买卖有：股票，房产，贵金属，债券，昂贵的艺术品等等。

比如说，当事人以5千镑买了一幅画，后来以2万5千镑卖出。

这意味着当事人因此获得了2万镑的收益。那么，当事人需要为这2万镑的收益纳税。

再比如说，对於房屋买卖，如果当事人买入房产时的价钱（包括算入二手房的装修费），是低过之后出售的总价格（包括算入律师费和中介费）的话，那么当事人一般就需要缴交资本利得税。

不过，资本利得税主要只针对“购房出租”等投资房产。

也就是说，如果当事人的房产是被划为“主要住宅”（Principal Private Residence）的话（指唯一或主要自住房），一般来说可以不需要交资本利得税。

不过需要指出的是，对于有些“主要住宅”来说，在整体做为“主要住宅”的时间里，如果中间有部分时间并不是做为“主要住宅”，那么一般是要根据居住的”具体时间“，交一些资本利得税的。

还有，假设当事人有两套房，但两套都是用来自住的，那么很遗憾，当事人还是需要为其中一套房产，缴纳资本利得税。

不过，这样的情况下，当事人是有权决定哪一套房子是算作自住房的。

目前，资本利得税的“免税额”是12,300镑（信托Trust的话则是6,150镑）。

其税率是取决於当事人的个人所得税税率（Income Tax Rate），一般是18%或28%的：

1. 如果当事人每年交的个人所得税的税率是20%：对应的利得税税率就是18%

2. 如果当事人每年交的个人所得税的税率是40%：针对房产的增值部分（利得税税率），要交28%的税

以个人举例，如果在“卖出房产”的时候，赚取的利润是低於12,300镑的话，当事人基本上是不必缴交资本利得税的。

＊在实际计算和报缴的操作上，丽莎曾写过一篇说明文章，有兴趣的莎粉可以移步复习：《利得税新规：房产出售30日内必须申报上交！物业增值了？别忘了和税局分享》

＊丽莎最后给大家补充一些相关Q&A：

莎粉问：什么是PPR资本利得税（CGT）减免？

丽莎答：PPR指的是Principal Private Residence，就是“主要私人住宅”的意思。

按照英国资本利得税税法的相关规定，个人在出售“主要私人住宅”的时候，如果该房产是出售人的主要私人居住地，可以按照实际情况申请减扣或者免去房产增值对应的资本利得税。

莎粉问：能不能举个例子说明？ 丽莎答：比如说丽莎在2016年1月买了一套住房，在购买后一直都是用作自己的住房，自己一直在该房产内居住，在2021年1月的时候，房产有增值80千。

如果丽莎出售这套住房，对于增值80千的部分，是可以免掉资本利得税的。

莎粉问：这个需要单独申请吗？

丽莎答：如果您满足PPR减免的所有条件，不需要缴纳CGT的话，不需要单独申请，自动适用。

如果您只能申请部分PPR减免的话，是需要在CGT的税收申报中列明的。

莎粉问：英国海外的房东如果在英国购买的有住宅，在卖掉的时候如果有资本利得，可以申请这个PPR减免吗？

丽莎答：对于绝大多数的英国海外房东来说，购买英国住宅主要是投资做租金收益用途，一般是不适用的。

莎粉问：如果自己有注册公司，公司的注册地址用的是自己的住房，会受影响吗？ 丽莎答：这个要看具体情况的，如果只是用作公司注册地址做通信使用，没有专门安排或者限制房产的某部分只做经营用途（Exclusively for Business Purposes），一般来说不至于受影响的。 莎粉问：如果卖房的时候房子贬值了，损失可以抵扣当事人的其他资本利得吗？ 丽莎答：对于PPR减免来说，如果出售的时候产生了损失，是不可以抵扣当事人的其它资本利得的。 莎粉问：如果一开始在房子A住，后来又买了一套新房B用来居住，两个房子卖的时候都可以申请PPR减免吗？

丽莎答：简单来说是不可以的。当事人需要在房产组合发生变化的时候，指定其中一套房产为主要居住地。

比如说指定B为主要居住地的话，A的对应期间除了某些规定的特别时间外，就不能作为当事人的主要居住地了。

这就意味着，如果后期卖掉A的话，只能申请一部分的PPR减免，是有可能交CGT资本利得税的。

莎粉问：怎么指定呢？

丽莎答：当事人应该在房产组合有变化之日起，两年内做指定。

以上为例，如果有了B房产，当事人应该在两年以内指定A或者B做为主要居住地。

如果当事人不指定的话，HMRC将按照事实认定。指定的时候，当事人可以写信给HMRC，告诉他们自己的决定。

莎粉问：如果我的房子有出租呢？ 丽莎答：不管您是出租了一部分或者整个房子都出租出去，您一般是可以申请Letting Relief的，Letting Relief也会降低您的资本利得税。 莎粉问：这个Letting Relief怎么计算呢？

丽莎答：按照目前的标准，如果您有出租您的PPR，对应的Letting Relief减免是以下3个数字中”最低“的数额：

• 可以享受的PPR减免

• 4万镑

• 出租期间的增值部分

莎粉问：可不可以举例说明？

丽莎答：比如说，丽莎在2007年1月买了住房A，一直居住到2013年1月，然后出租到2016年1月，随后房子空置，直到2020年1月出售。出售的时候有增值200千英镑。

这样的话，可以享受的PPR减免约为：（6年+ Final Period的1.5年 = 7.5年）/ 13年＊200千英镑，等于115千英镑

出租期间的增值部分约为：3年／13年＊200千英镑，等于46千英镑。

这样的话按照以上，丽莎可以享受的Letting Relief为以上介绍中，3者的最低数额40千，也就是4万英镑。

莎粉问：什么又是Final Period？

丽莎答：简单来说，Final Period指的是：

只要是您的PPR，在拥有期间的最后18个月内，不管房子的用途是什么，最后的18个月（也就是1.5年），都是可以享受PPR的资本利得税减免的。

莎粉问：如果我买了住房后，因为工作的关系，长期驻外，房子基本没有住，可以申请PPR减免吗？ 丽莎答：可以的。如果您因为工作关系被派驻英国海外，这个时间段都是可以申请PPR减免的。 莎粉问：如果我因为其它原因有一段时间没有在家住，比如说我在欧洲或者东南亚长期旅行呢？ 丽莎答：一般来讲，在您离开之前和回来之后，只要这个房子是您的PPR，那么不管因为什么原因，离开的时间总共不超过3年的话，属于Qualifying Period of Absence，仍然是可以享受PPR税收减免的。 莎粉问：那如果超过3年呢？ 丽莎答：如果超过3年的话，超出的部分是有可能享受不了PPR的。 莎粉问：这个PPR减免只能个人申请，公司可以申请吗？ 丽莎答：不可以的。

→ 还有更多问题？

没问题！丽莎要告诉您一个好消息！

在明天（2021年3月18日），丽莎律师行协同丽莎会计行，携手邦瑞中国（Barratt Home China）推出的福利讲座－线上免费直播分享会当中，丽莎税务会针对房产投资的资本利得税，以及新税年的相关税务变化方面，分享一连串的干货！

本次线上分享会涵盖的讨论要点：

- 2021年财政预算对于英国房产的积极影响

- 印花税假期延长重点和海外买家额外税率

- 5%政府按揭担保计划－新政解析

- 英国房产投资和市场现状，何时下手？

- 海外买家在英国买房/投资法律要点

- 用贷款，一套变五套购房攻略

－其他（问答开放时间，欢迎提问！）

所以，只要您有关于以上主题不清楚或有疑问的地方，或者只是想来听听......

我们都欢迎您加入我们的线上直播间！向我们提问！我们将尽可能为您提供一些参考建议。

直播日期：

2021年3月18日

直播时间：

英国时间：中午1点到2点30分

中国时间：晚上9点到10点30分

如何加入：