【税务财会】想买卖房产, 股票赚钱? 你最好先搞懂资本利得税!
丽莎知道，
同增值税一样，资本利得税也是英国税项里相对比较复杂的一个税项。
很多莎粉都对这个税项比较陌生，今天丽莎帮大家总结了一下英国税局的相关规定，希望能对大家初步理解英国的资本利得税有所帮助！
１．简介
问：什么是资本利得税？
答：资本利得税（CGT）本质上还是所得税的一种，是对低买高卖资产的所获收益的进行的征税。
常见的资产买卖有股票，房产，贵金属，债券，昂贵的艺术品等的买卖。
低价时入手，高价时出手，所获差价需要缴纳资本利得税。
有些国家有这个税种，如英国，有些国家暂时还没有，如中国（没有该税项不代表不征税）。
问：资本利得税有免税额吗？税率是多少？
答：如同个人所得税，资本利得税也是有免税额的。2017-2018税年的资本利得税免税额是11300英镑，对于信托的免税额是5650英镑。
问：CGT的税率怎么定的？
答：简单来说，资本利得税的税率和您的收入还有资本利得来源是不是住宅地产是有关系的。收入高的话资本利得税的税率可能就会高些。
假如您的的个人收入是按照40%或者45%扣除个人所得税的话，那么就住宅房产所得的资本利得按照28%扣除CGT，其他资本利得按照20%扣除。
如果您是普通工薪阶层，要交的CGT取决于您的资本利得是多少，您的收入以及资本利得是否来源于住宅地产。
举例说明：您2017-2018税年年薪30000英镑，一年的资本利得是15000镑，且该资本利得并不来源于住宅地产的收入。
首先：
应交CGT的资本利得 = 15000 – 11300 = 3700英镑；
应交个税的个人所得 =30000 – 11500 = 18500英镑
其次：
3700 + 18500 = 22200英镑。
因为22200仍然属于2017-2018税年的个税基本税档（33500英镑），所以您就按照10%的税率交CGT。即3700x 10% = 370英镑。
如果这3700英镑来源于住宅地产，那么CGT税率是18%。
任何高于33500英镑的要分别按照20% 和 28%的税率来征收CGT。
问：哪些资产买卖不用交CGT？
答：常见的不用交CGT的资产有：
1）配偶双方的赠予/买卖；
2）ISA和PEP；
3）英国政府金边证券和Premium Bonds（以奖金代息储蓄债券）；
4）彩票，betting或者pools winning等。
（注：为了帮助大家更精准地理解英国的资本利得税，避免误解，有些特定名词直接引用英文原文，下同。）
问：如果我的资产组合里有一些产生了损失怎么办？
答：您可以把这些损失来冲抵其他资本利得。
如果同一年的损失减完之后，您的资本利得仍然高于免税额，您还可以把上几年没有用完的损失来冲抵今年的资本利得。
假如说2012-2013税年您有了一笔资产损失，您可以在接下来的四个税年内来申报这笔损失，没有必要在2012-2013税年就马上申报。
问：如果我的资产损失来源于我和其他家庭成员（配偶除外）的交易，我可以申报损失吗？
答：首先，配偶双方的赠予或者资产买卖不用交CGT，所以就不能申报成损失；
第二，如果您把您的资产通过赠予或者低价买卖的形式给了其他家庭成员，比如说您的父母，孩子，兄弟姐妹等，一般也是不能申报损失的。
只有一个例外情形，就是您申报的损失是在冲抵从同一个人身上获得的资本利得。
同样的道理也适用于特定的'关联人物’，比如说您的商业合作伙伴，实际控制人是您自己的公司等。
此外，对于一些特殊的损失，HMRC有一些特殊的计算方式，比如说您是海外居民但是在英国卖住宅房产的时候有亏损等情况。
问：我怎么报CGT？
答：可以实时报给HMRC，也可以通过每年的self-assessment年帐来报。
最迟的话要在有资本利得的税年结束后的1月31日前申报CGT。
在报告中，您要把每一笔资本利得或者损失，关于相关成本和收益的记录信息，还有您符合的tax relief等都要告知HMRC。
报告之后，税局会给您发信或者写邮件告知，您的报告是否被接收以及支付税款的相关信息。任何不报、迟报、错报都有可能导致罚款。
２．股票及投资
问：在英国哪些股票的买卖要交税？哪些不用？
答：以下买卖不用交CGT：
· 属于ISA或者PEP的股票；
· 属于雇主Share Incentive Plans的股票；
· 英国政府发行的金边证券（包括Premium Bonds）；
· Qualifying Corporate Bonds；
· Employee Shareholder shares（要根据取得的时间区别对待）。
除此之外，符合条件的股票或者其他投资的买卖要交CGT。
问：如果股票买卖要交CGT的话，CGT是怎么计算的？
答：如上所说，道理很简单，CGT是对低买高卖的差价征收的。
首先要计算出买的成本和卖的价格。
当然，某些情况下并不会以您实际交易的价格为准，要以交易发生时的市场价格为准。
有些情况下会有一些特殊的计算方式，比如说：
1）您的股票是不同时间不同价格买的；
2）通过某些投资俱乐部买的；
3）是在公司合并/兼并后卖的；
4）您卖的是employee share scheme的股票；
5）您和别人共同拥有某些股票。这些要根据您的具体情况来定。
之后要减掉相关成本，可以减掉的成本如：
1）股票中介的费用；
2）您买股票时候的Stamp Duty Reserve Tax (SDRT)。符合条件的话还可以申请税收减免。
举个简单例子说明：
小明2017年6月29日以正常的市场价格卖掉了手里的股票，股票价格200000英镑，除了各种费用5000英镑，小明手里的价格是2001年买的，购买的时候的价格是50000英镑，购买的时候的各种费用是500英镑，并且您没有像税局申报其他损失，您2017-2018税年的个人年工资收入是20000英镑。
资本利得 = 200000–50000– 5000– 500 = 144500英镑
应纳税资本利得=资本利得–资本利得免税额= 144500– 11300= 133200英镑
您要交的CGT = 25000 x 10% + 108200 x20% = 24140英镑
问：我在不同时间买了同一个公司的股票，但是价格不一样，怎么计算？
答：比如说某天您以每股1镑的价格买了某公司100普通股，之后以每股1.2镑的价格买了300普通股，总共价值是460英镑。
每股的平均价格是0.87英镑。如果您卖200股的话，那么您这200股的成本就是200 x 0.87 = 174英镑。
问：现在有哪些tax relief可以申请？
答：现在的 tax relief主要有：
· Entrepreneurs’ Relief；
· Gift Hold-Over Relief；
· Enterprise Investment Scheme (EIS)；
· Seed Enterprise Investment Scheme (SEIS)；
· Rollover relief。
举例说明：如果您拥有某公司5%以上的股份（含选举权），您就有可能申请Entrepreneurs’ Relief，如果符合条件，CGT的税率就会比普通税率要低。
问：如果我的股票亏了怎么办？
答：根据您购买的股票的类型，符合规定的话可以申报损失。
问：什么是申报可忽略不计的价值（negligible value claim）?
答：当您手里的股份的价值基本上相当于零的时候，您就可以考虑申请negligible value claim。
您仍然是这些股份的所有权人，只不过这些股份已经没有什么价值了。
如果在您处理股份的时候事实上产生了资本损失，您需要单独把这些损失拿出来和税局做申请，这个是不同于negligible value claim的。
举例说明：
小明在1995年的时候认购了某家具生产企业的10000英镑的普通股，由于公司经营不善，到2016年的时候，这些股份已经没有什么价值了。
小明在2016年9月向税局提出了negligible value claim，同时做了capital loss的申请，小明就可以将这10000英镑的损失用来冲抵其他的资本利得，从而少交一些税。
问：在股票发生损失的时候，哪些公司的股份可以用来申报损失？
答：原则上，您认购股份的公司必须要满足以下条件：
1）如果您的股票是在1998年4月6日当天或者之后认购的：
那么您认购股份的公司必须在成立之日起就在英国或者主要在英国从事商业活动，直到您处理这些股份产生损失的那天。
在您认购股份的时候，公司没有在经承认的股票交易场所上市交易自己的股份。
如果随后公司的股票上市，上市时间必须要在2001年3月7日当天或者以后。
此外，公司的商业活动必须要满足相关规定。
如果您的股票是在1998年4月6日之前认购的：
那么这个公司必须一直是英国的纳税居民。
该公司不得在经承认的股票交易场所上市交易自己的股份。
公司的商业活动必须要满足相关规定。
2）公司不得是Building society或者经注册的Industrial and provident society。
问：税局对公司的商业活动有要求吗？
答：有的。一般来说，公司的全部或者主要商业活动不能是土地交易，不能是期货，股票，证券或者其他金融工具。
3. 房产
大家都知道，房可以自住，也可以商用，自住的叫“家”，商用的叫“产”。
对于不同属性的房，相应资本利得税的制度也不一样。
当您对自己的“家”做处分的话，是不用交CGT的，但是对于“产”做处分的话，就需要交CGT了。
问：怎么样就满足自住“家”的条件，不用交CGT？
答：房子满足以下所有条件，不用交资本利得税：
1）您只有这么一个房子，并在在您拥有它的时候，一直是作为您的主要居住场所；
2）您没有把它租出去过-只有一个房客的话也算是租出去；
3）您没有把房子作为商用；
4）土地（包括地上建筑部分）面积总共不超过5000平方米；
5）您当初买房的时候并不是仅仅是为了获得利润。
符合以上条件，您就可以自动获得“Private Residence Relief”，在对“家”做处分行为的时候不用交CGT。
需要说明的是，夫妻双方一次只能把一处房产认定为他们的主要居住地。
问：我如果卖的房子并不是我的自住家，比如说是buy-to-let的房产，商业场所，土地或者继承的房产等，那么用交CGT吗？
答：用。卖房子和卖自住家（参考上一问答）不是一回事。
卖房子的话一般是要交CGT的。如果您把您的房子赠予了自己的另一半，是不用交税的。如果您卖的房子是Business asset，您还有可能申请税收减免。
问：如果房产写的是我和我爱人的名字，CGT怎么算？
答：如果您和其他人共有某一房产，需要按照您拥有的份额来计算资本利得。
问：可以在计算CGT的时候减掉一些支出用来抵收入吗？
答：可以的。常见的可以减掉的开支包括房产中介费和律师费，
问：我是非英国居民，我要把我英国的住宅房产卖掉，需要交CGT吗？
答：需要的。您需要就住宅房产的买卖所得想英国政府缴纳CGT，但是不需要就其他资本利得缴纳CGT。
如果您离开英国后5年内又回来的话，就需要就其他资本利得交税了。
总归来说，关于房产，股票等常见的资产投资，英国税局有非常详尽的规定。
除了房产和股票，还有一些其他的资产，比如说某些价值比较昂贵的个人动产在交易的时候也有可能被纳入资本利得税的范畴。
以上内容仅仅是关于资本利得税最一般的规定，我们不建议同您个人的具体情况直接挂钩。
如果您需要具体的CGT税务规划及询问，您可以通过下面丽莎会计行的联系方式来找到我们。
我们非常荣幸能够做您在英国投资及生意的管家，为您的税务和会计问题提供一站式服务！扫一扫，丽莎都知道。