【税务财会】身为国际化公司, 你怎能不懂跨境贸易和反向VAT税?

丽莎知道，

国际化早就不是衡量一个公司规模大小的标准，国际化是一个公司的必修课，是从公司成立开始就需要面对的问题。

在欧洲这么一个国际化的大陆，您的公司多多少少都会有跨国交易的影子。

在税收方面，您肯定已经碰到过“反向VAT税”类似的问题。

应莎粉要求，丽莎总结了一些客户经常问到我们的问题，希望能对您理解英国跨境贸易和反向VAT税有所启发。

从英国境外进口（Import），获得（Acquire）和购买（Buy）商品或者服务时，VAT的征收规定和英国本土征收VAT的一般规定会有所区别。

不仅如此，VAT还会根据商品/服务，欧盟国家/非欧盟国家，B2B/B2C等因素的不同而有所不同。

１．英国跨境货物（Goods）交易

问：货物来自欧盟国家和来自非欧盟国家有什么区别？

答：就货物贸易而言：

－来自欧盟国家的货物

如果您在英国注册了VAT，并从欧盟内的国家获得（Acquire）了货物，通常情况下，您就得在VAT return里上报VAT。

VAT的税率同如果这些货物是您在英国境内购买的税率一样。

这个税叫Acquisition Tax，如果从欧盟国家取得的这些货物跟您的生意相关，您还可以把这些Acquisition Tax申请返还。

如果您在英国境内没有注册VAT，您的供应商会在当地按照欧盟当地国家的VAT税率收您的VAT。

－来自非欧盟国家的货物

如果您从非欧盟国家进口货物的话，您可以就进口VAT税申请返还，您需要进口证书（C79）来表明您支付过进口VAT了。

如果您在英国境内没有注册VAT，您仍然需要支付进口VAT，但是您不能申请返还这部分VAT。

问：什么是Returned Goods Relief？

答：如果您从欧盟出口货物，这些货物在一开始出口欧盟的时候就是短期离开欧盟，比如说是为了展览；

之后又重新把这些货物进口回欧盟，重新进口回来的时候，您就不需要缴纳进口VAT税。

如果不是以上情况的话，您就有可能申请Returned Goods Relief。

要满足Returned Goods Relief，这些货物必须要被出口到Customs Union以外的国家，然后又被进口到Customs Union以内的国家。

Customs Union现在由EU，Turkey，San Marino和Andorra组成。

如果这些货物一开始出口的时候是为了加工或者修理，那么您可能申请Outward Processing Relief，而不是Returned Goods Relief。

问：我是英国进口商，长期从海外进口货物，可否推迟缴纳VAT？

答：通常情况下，货物进口的时候就应该支付进口VAT，对于货物价值不超过2000英镑的邮递进口（Postal Imports），您可以推迟到下一次再交。

对于数额较大的支付，如果您是长期从英国境外进口，您可以和HMRC商量，申请建立一个延迟支付账号，推迟支付进口关税和VAT，增加现金流。

但是要申请这个账号，您需要提供一笔银行保证金。当然，经HMRC特别允许，保证金也可以减少。

如果您只是基于某种原因从欧盟境外临时进口货物，您可能只需要支付部分或者不需要支付进口关税和VAT。

如果您从EU外进口货物，经HMRC批准申请，您还可以把货物储存在Customs Warehouse，这样的话您就可以推迟进口关税和VAT。

２．Reverse Charge（反向VAT税）

问：什么是VAT Reverse Charge？

答：Reverse charge是一种简化程序，由买方负责申报VAT，从而避免了国际卖家在买家所在国注册VAT的麻烦，也称之为税收转移（Tax Shift）。

Reverse charge仅适用于服务贸易和B2B，不适用于货物贸易和B2C。

问：什么情况下适用VAT Reverse Charge？

答：如果您是英国的服务供应商，您在其他欧盟国家提供服务，您需要向当地的税务机关核实清楚关于VAT Reverse Charge的事情。

如果您是位于英国接收服务的一方，服务供应商来自英国以外，以下条件全部满足，则适用Reverse Charge：

1）服务的供应地在英国；

2）服务的供应商属于英国境外；

3）接收服务的一方在英国境内；

4）服务不属于豁免VAT的范围；

5）您注册了VAT。

举例说明：位于英国的某公司在英国接收了某法国企业的法律咨询服务，该英国公司应当按照Reverse Charge上报VAT。

问：为什么有些情况下英国公司从海外购买货物也要交VAT税，这个VAT税是Reverse Charge吗？

答：严格意义上来讲，Reverse Charge是仅适用于B2B和服务的供应的，不适用于B2C和商品的供应等情况。

从欧盟国家进口货物，英国的买家通常也要上报VAT，但是税局管这种情况下买家所交的VAT叫Acquisition Tax（见上文），而不是叫Reverse Charge。

虽然形式上很一样，但是叫法不同，就像英国从欧盟国家购买货物/商品的过程叫获得（Acquire），从欧盟外的国家购买货物/商品的过程叫（Import）一样。

问：如果英国的买家公司没有注册VAT呢？

答：如果您在接收英国境外公司服务的时候还没有在英国注册VAT，您接收的服务的价值必须要算到您自己的纳税供给（Taxable Supplies）里面。

如果超过注册VAT的门槛，就需要注册VAT。

如果您自己的供给不属于应纳税的范畴，那么只要您接收的服务的价值超过英国注册VAT的门槛，您也应该注册VAT。

问：如果服务的海外供应商自己也注册有英国的VAT，Reverse Charge还适用吗？

答：即使您的海外服务供应商有英国VAT注册号，符合上述条件，Reverse Charge也同样适用。

问：怎么在VAT报表上填Reverse Charge？

答：您首先要计算出就该服务您需要交的VAT，然后把该数额算进box 1销项税里面。

如果您有权申请返还该VAT的话，把这个数字再填进box 4进项税里面。

之后在box 6和box 7里面把服务的总价值填进去。

丽莎知道会陆续推出关于英国跨境贸易税收，特别是VAT税收方面的一些宝典，帮助您来了解英国和欧盟的税收政策。

若您关于这方面还有任何问题，都可以通过以下方式与丽莎会计行直接联系：

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