深加工结转业务内部控制（补）：日清日结

重要提示：本文著作权（解释权）属原创作者，或资料提供者；财税微波 仅提供传播平台，不代表本平台立场；若有侵权问题，请及时联系我们，以便及时处理；可通过文末留言，或与“财税微波” 或 “丁潇” 或 “作者” 联系，进一步沟通交流。

以下为本文：

本文约920个字，大约3分钟可以阅读完。

日结日清的需要

内控中有个重要的信息沟通，这个信息沟通要能及时，必须做到日结日清，否则，重复投入的人力都是「浪费」。

有关深加工结转的原理、风险评估与控制点设置的举例，请参阅拙著2019-6-26发表的《深加工结转业务内部控制》、有关深加工结转的关务对账与财务应付对账的合并，请参阅拙著2019-6-21发表的《人员重组与流程再造化解双危机》。

深加工内控对应的财务控制

对于财务控制层面的会计记录，补充如下：

深加工结转业务阶段	会计分录	对应账表	周期
结转计划（关封）	不做分录	合同余量管控表	每日更新
实际送货	DR 材料 CR 应付账款-未对账	仓库收料日报表	每日更新
发送收发货记录	不做分录	收料日报表、半月对账单	15、30日
月底对账	DR 应付账款-未对账 CR 应付账款-待结转	对账单	月底
申报结转报关单	DR 应付账款-待结转 CR 应付账款-待付款	进口货物报关单	次月15日前
付款安排	DR 应付账款-待付款 CR 银行存款	转出企业的《出口货物报关单》	付款条件到期

如果财务控制层面不能配合深加工结转业务的内部控制程序（简称深加工内控），轻则导致深加工内控事倍功半，重则导致深加工内控失效。因此，财务控制层面最好能站在企业整体的考量上配合实施控制。

财务控制的扩大应用

财务帐上将应付账款区分出「未对账」、「待结转」、「待付款」三个阶段，分别表示平时入账、与供应商核对账务、取得合法凭证（也就是进口报关单）。相对的，如果是出口业务的深加工内控，就是将应收账款区分成「未对账」、「待结转」、「待付款」三个阶段。

我之前连增值税也是如此处理，代表意义就分别是「未对账」代表平时收货入账、「待结转」代表已经跟供应商对过帐尚未取得《增值税专用发票》、「待付款」代表已经取得合法的《增值税专用发票》等待付款条件到期就可以安排付款。

这样的安排就可以兼顾（1）及时入账（日清日结）、（2）不同阶段对应的管理人员不同，责任到位、（3）从每日的科目余额就可以直接查询到业务经办的进度。

要及时入账是一件技术活，能做到就会日清日结，而且对应到企业内部信息工程（ERP、SAP等），财务、内控、内审都要参与进来，就每一个料件、每一张报表对应到财务账务，尤其是会计科目都要清清楚楚。更重要的是已经付款、已经取得专用发票、已经对账的阶段信息，都要逐笔回写到每一笔的进货记录，这样事后对账起来才会轻松。当然前提是产生的记录，绝对不允许人工修改，哪怕总经理的权限都不允许。

结论

财务控制如果不能配合深加工内控，轻则导致内控事倍功半，重则内控失效。可以说，财务控制是一个关键性控制点，但财务控制绝对不等于内控。

这是很多内控人的错误认知，对于从实务中做过来的人，只能跟他们说句：你们那个是不切实际的理论。

齐至德（DALECHI）2019-6-27于东莞