会计收入21.3亿元，增值税收入15.6亿元，税务预警后企业这样解释

建筑企业C公司接到税务机关通知，其2019年度增值税收入15.6亿元，会计收入21.3亿元，二者相差5.7亿元，导致税务预警。

在税务师的帮助下，C公司由最初“吓瘫了”的状态转入了全面自查。自查初步发现，增值税收入和会计收入不一致的影响因素有以下五个方面：

一是C公司旗下有一家外地分公司，分公司独立缴纳增值税，其会计收入合并到了C公司，但是增值税收入单独申报，不需要合并。

二是C公司一部分施工合同约定按照工程进度的98%收款，因此会计上按照工程进度确认收入，而增值税按照工程进度的98%确认收入。

三是C公司2018年开工的部分项目，已经于2019年竣工，按照合同约定应当支付尾款2%。这一部分尾款，会计上已经于2018年确认收入，而增值税应当于2019年确认收入。

四是C公司计划于2020年开工的项目，2019年底预收款时提前开具了增值税专用发票，会计上不确认收入，但是增值税应当按规定确认收入。

五是为完成主管部门下达的年度业绩考核指标，C公司将尚未开工的项目空计了部分收入，这一部分收入不具备增值税纳税义务时间。

在此基础上，C公司针对施工合同、施工进度、开具发票情况、收款情况和会计收入、纳税申报收入等事项，进行了全面清理，并对上述五项影响因素给出了量化分析，量化分析的结果显示，在剔除了第一、二和五项影响因素，再加上第三和四项影响因素后，C公司会计收入和增值税收入完全一致，属于正常。量化分析的结果详见下表：

	会计收入	增值税收入
报表数	21.3	15.6
影响因素一	-4.6
影响因素二	-1.2
影响因素三	0.7
影响因素四	1
影响因素五	-1.6
合计	15.6	15.6

经主管税务机关现场核实，确认了上述五项影响因素。但是双方就第五项因素，也就是“空计收入”是否缴纳增值税的问题产生了分歧。

吹牛是否缴税？

有人说应该缴，有人说不应该缴。

归根结底，应当回到税法上来。《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）第四十五条明确规定，增值税纳税义务时间应当同时具备两个条件：

第一，发生应税行为；

第二，收款或者取得索取销售款项凭据。

这两条，因为“吹牛”而空计的收入都不具备。

最后，税企双方达成一致，税务预警成功解除。

C公司虚惊了一场。

说完C公司，我们再来说一下网友的提问。

上周五，我的文章《会计收入、增值税收入和企业所得税收入为什么不能一致？》发布以后，网友彼岸花开问：

税务申报上的收入，必须和财务报表收入一致么？如果有那种税会差异怎么办？还是说每个地方的税务局，要求不同，有的地方要求一致，有的地方不要求，能提供说明就行？

接下来，她又自问自答：

我觉得申报表的收入大于报表收入，一般是没什么大问题的，顶多税务局要求写说明。今天是听说税务局要求必须一致？

网友彼岸花开的提问，让我的心情变得有点沉重，沉重是因为她的提问很有代表性，她在无意中讲了一个事实，一个不应该有这么多纠结的事实。而同时，在我的心里又升腾起一份沉甸甸的责任，我必须再写一篇文章，送给我忠实的“粉丝”，还有我曾经的同事。

首先，会计收入、增值税收入和企业所得税收入不应该一致，也不可能一致，如果一致了就不正常。这个观点，我在上周五就讲过了，不再重复。

其次，税务局为什么会设置收入不一致的预警指标呢？

业内专家认为，税务局设置各项预警指标，是为了运用大数据进行税务风险管理。但是预警指标和指标值的科学性有待进一步论证和改进。

我们说，预警了，不代表一定有税务问题。

我们说，设置收入不一致的预警指标，也不代表收入必须一致。

正如两个人相互喜欢，不代表两个人会相爱。

正如两个人话不投机，不代表两个人就没有可以交流的话题。

有的时候，税务专管员拿到上面推送的这个预警指标，习惯性地问了一句，这两个收入为什么会有不一致嘛？

说者无意，听者有心。

于是，我们的会计心里就发怵，就自己给自己发信号，税务局是不是要求两个收入必须一致呢？

上述C公司的案例已经清晰地告诉我们，税务预警不可怕，关键是你要找到不一致的影响因素，并对影响因素进行量化，从而形成有说服力的理由和证据，以达成解除预警的目标。

然后，有些财务人员为什么害怕税务预警呢？

有些财务人员明明知道，预警不代表一定有问题。

但是，他们还是害怕预警。为什么呢？

因为，他们害怕“拔出萝卜带出泥”。这个，你懂的！

为了不带出那身“泥”，就要想办法将这个“萝卜”捂在土里面，不让给“拔”出来。

于是，他们就想办法将纳税申报的收入做大，将会计报表的收入做小，或者将二者做平。

然而，所有玩数字游戏的人都明白一个道理——

大，累积得多了，就只剩下小；

小，累积得多了，就只剩下大；

没有永远的大，也没有永远的小，更没有永远的平衡。

正如C公司，随着时间的推移，影响因素二就会转化为影响因素三。

所以，还是尊重客观吧。

不刻意粉饰“太平”，不害怕税务预警。便是税务安全！