国家给予的税收优惠政策，小规模企业也有享受的机会，老板要重视

李汉柱：著名财税管理专家

我们国家给予了这么多的税收优惠政策，你企业会用吗？你用了多少？这么多优惠政策你是不是在用，你懂不懂、你了解不了解、你会不会用？这是摆在我们面前的，一个重要问题。

有些优惠政策，你不一定应该享受，有的是你一定要享受，但是有的该享受的，我们未必能享受到，你因为你的业务水平，那么有的不该享受你一定要去争取，可能就会违法。

那么接下来我给大家讲一个案例：一个小规模企业，我们有这项规定，但是该不该享受呢？是这样的。

北京的某个新创立的，一个科技公司是小规模，企业因为很小，这个也是我实际在操作的一个公司，我讲的大部分是，实际我在操作的公司。

它是小规模，其实他做的业务也不少，一共十几个人，每年的这个营业额不少，只是它给集团内部做服务。

为了给内部做服务，不想让他赚多钱，于是就让他基本上是成本价，其实它提供的服务，软件开发服务，要在市场上那肯定很贵。

但是，等于大家在想，如果让他赚到更多的钱有什么用呢？赚的别人的，别的公司的，其实都是一个集团公司内部的钱，觉得没意义，于是我成本多少就做多少。

其实这是一个很不好的策划，应该充分地利用国家的税收政策，我们举一些数据给大家，它是一个小规模是不是它应该享受优惠政策。

比如说：2019年的13号文件，其中有这个规定，就是说你营业，月不超过10万，季度不超过30万的，你可以免增值税。

大家看一下，它全年的营业额不到120万，119万，但是它其中第一季度当中第二个月是12万，第三个月是11万，超过了10万，第一月份是6万。

那么第二季度，六月份超过了10万，是12万，那么三季度9月份，9月份也超过10万，是11万，第四季度， 12月份超过了14万。

也就是说，2月、3月、6月、9月和12月分超过了这个10万，如果我们这个税法上有规定，如果我选择月，按月缴税的话，那么你的2月、3月、6月、9月和12月都得要缴纳增值税。

如果我选择季度缴税，那么你的一个季度不超过30万就不纳税，那么我们测算了一下，这几个月突破了10万，应该缴纳多少税呢？

二月份是12万，三月份11万乘以3，六月份是12，9月份11，12月份14，都乘上3，交18000的税，增值税不算附加费交18000，因为它是小规模，该不该享受？

那么如果我们用管理会计的思维，我们这样分析，如果它不是小规模，我们让它成为一般纳税人，它的增值税是13，我们开给自己还可以抵扣，你开13%，33%也无所谓，都是自己可以抵扣。

从整体公司来讲没有任何损失，但是这里头有很大的筹划空间，我们看怎么去筹划，2011年的第100号文件，第一条第一款规定：对其增值税实际税负，超过3%的部分实行即征即退。

也就是这个概念，如果是高新企业，如果是软件开发，恰恰这个公司只做软件开发，如果是双软公司，你办理资质以后，你可以即征即退，也就是说，你虽然交了13%，但是你按照3%，剩余的部分全部给你退回来。