税收快于经济增长不代表小微企业税负加重
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税收快于经济增长不代表小微企业税负加重
●（非特别标注，文章皆为谭浩俊原创）
据有关方面提供的数据，2018上半年，国内增值税、消费税、企业所得税、个人所得税规模分别为23928亿元、33600亿元、6869亿元和8127亿元，同比增长16.6%、17.4%、12.8%和20.3%。
对此，相关学者经过测算认为，上半年GDP增长6.8%，根据税收增长速度与GDP增长同步计算，2018上半年不是减税了，而是多收了增值税2011.1亿元、消费税3033.7亿元、企业所得税365.3亿元和个人所得税912亿元，共计多收税6322亿元。这种局面，投资能够增长吗，就业能够稳定吗，消费能够扩大吗，金融体系能够稳定吗，经济增长下行压力不会加大？
从绝对量来看，上半年的税收增长，确实有点出人意料。与经济增长相比，也确实出现了不减税、反增税的现象。但是，这是否意味着就加重了中小微企业、尤其是小微企业的税收负担呢？是否意味着对小微企业的税收减免政策没有落到实处呢？显然，需要更加全面、理性、客观地分析，才能弄清楚税收增长与小微企业负担的关系。
事实也是，税收是否增长，是由多种因素决定的，而不是某一方面的因素。经济增长是最主要的因素，但是，经济增长结构对税收拉长的影响也非常大。特别对税收结构，是会产生很大影响的。其中，哪一端企业的税收增长较快，就说明哪一端企业的税负较重。与此同时，也可能说明哪一端企业的效益较好。
就上半年税收增长的实际情况来看，很显然，处于上游端的企业以及国有企业是税收增长的主要力量。财政部发布的最新数据显示，上半年，国有企业营业总收入277588.6亿元，同比增长10.2%。其中，中央企业161307.7亿元，同比增长9.9%；地方国有企业116280.9亿元，同比增长10.6%。国有企业利润总额17176.3亿元，同比增长21.1%。其中，中央企业11134.1亿元，同比增长18.6%；地方国有企业6042.2亿元，同比增长26.0%。而从主要行业盈利情况来看，上半年，钢铁、有色、石油石化等行业利润同比大幅增长，均高于收入增幅。
从这组数据不难看出，上半年国有企业的经营状况是非常好的，效益也是非常高的。因此，国有企业能够提供的税收也将是很高的。特别是增值税和营业税，与企业的增值状况、效益状况密切相关。至于消费税，也与国有企业的效益提升密不可分。更重要的，钢铁、有色、石油石化等效益增长很快的行业，大多也是国有企业所垄断。如此一来，上半年税收增长快于经济增长的主要原因，是国有企业的经营状况有了明显好转，效益有了很大提升，带动了税收的快速增长。
既然是国有企业带动了税收的较快增长，也就意味着上半年的税收增长并不是以加重小微企业的税收负担为代价的。税收增长，是存在比较大的结构性矛盾和特点的，是以国有企业为核心的上游企业的经营改善和效益提升为基础的。对小微企业来说，该减免的还是减免了，该降低的也还是降低了。没有因为税收总量的增长，就加重了小微企业的税收负担，也不是因为该减免的没有减免而使得税收增长速度加快。
需要关注和重视的是，由于上游企业经营的好转和效益的提升，是以价格上涨为主要动力的，由此带来的是下游企业运行成本的上升。在消费市场没有得到明显改善，最终消费品价格都还处于比较低迷的状态下，上游企业所生产的产品价格上升，必然会挤压下游企业产品的利润，造成下游企业效益的下降，甚至出现一些小微企业难以生存的现象。在这样的情况下，如果继续执行目前的减免税政策，对小微企业来说，可能就显得力度不够、作用不大了，必须进一步加大减税力度。
也正因为如此，对上半年税收增长快于经济增长的问题，应当更加理性客观来分析，更加全面真实来理解；
首先，该收的税一点不能少收。对上游企业来说，在去产能的外部作用下，产品价格提升了，市场供求关系改善了，利润增多了，当然应当多缴税、缴足税，并给小微企业减税创造更好的条件。如果对上游企业也不按规定收税，就是对下游企业的不负责，是人为制造市场的不公平。所以，切不要把税收增长快于经济增长与小微企业减税挂起钩来。
其二，要有效协调好上游企业与下游企业的关系。上游企业大多是国有企业，下游企业大多是民营企业，上游企业大多是大型企业，下游企业大多是中小微企业。只通过政策引导市场，让上游企业受益，显然是不合适的，也是不公平的。上游企业在获得了巨额利益以后，应当通过一定的政策调控手段，将上游企业的效益传导一些给下游企业，使下游企业的成本上升问题能够有所控制，从而避免因成本上升过快而使企业陷入困境。毕竟，小微企业才是就业和居民收入增长的基础。
第三，要加大小微企业的减税力度。既然上游企业的税收增长速度这么快，对完成税收任务的作用这么大，也就给小微企业减税创造了条件。至少，可以不需要用单纯地扩大赤字来给小微企业减税。如果按照专家测算，半年“多”收了6000多亿，如果拿出一半指标来给小微企业减税，还是会产生很好的效果的。
第四，能否将增加的税收建立小微企业融资担保基金。融资难、融资贵是困扰小微企业的主要问题。而融资难的最根本原因，就是缺少抵押物和担保。如果将新增税收的一半用于建立小微企业融资担保基金，并吸引一些其他方面的资金，是能够给小微企业带来最直接的帮助的，是有利于小微企业尽快走出困境的。