视点 | 杜莉:争取更平衡和灵活的税基分配方案 2024-04-20 10:29:40 近日,中国国际税收研究会召开数字经济国际税收座谈会,与会专家围绕应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案,探讨方案对我国税制建设的影响,以及如何适应国际税收规则变革等。复旦大学经济学院杜莉教授参加座谈会并提出观点。经济数字化背景下的用户参与,对于企业的价值创造具有重要贡献。应该在经济活动发生地和价值创造地征税是本轮国际税改的基本原则。支柱一的重点内容是针对经济数字化的税收挑战重新划分各税收辖区对跨国企业利润的征税权。经过多轮博弈,支柱一最终选择以销售额作为向市场国划分征税权的重要依据,可能与向用户所在国划分更多征税权的初衷有所偏离。以脸书为例,我们根据支柱一规则进行模拟测算,发现相较于直接根据活跃用户数占比划分税基,根据销售额占比划分税基明显更有利于居民国而不是市场国,两者的占比差距接近40%。对于其他代表性数字经济企业,这种情况也不同程度存在。未来应综合考虑销售额和用户数量,争取更为平衡更为灵活的税基分配方案,避免现有方案仍明显偏向居民国的情况。例如可针对数字经济企业根据用户数量分配税基,对其他企业根据销售额划分税基。法国、欧盟等此前提出的数字服务税方案都以用户数作为税基确认的重要依据,因此,基于用户数分配税基在实践中具备可行性。相对而言,支柱二因为适用企业范围更大,受到更多关注。但是,我国企业对于支柱二的实施不必过于担忧。因为实际税率是根据企业集团按税收辖区汇总的税款和税基计算,而不是针对单个企业来计算,享受税收优惠政策对企业造成的补缴税款风险可能没有想像的高。另外,经济实质剔除和初始国际化企业排除也缓解了支柱二可能对我国企业造成的负面影响。 文章来源 | 财税理论专刊 赞 (0) 相关推荐 财政部部长刘昆:“双支柱”方案达成共识将 财政部部长刘昆:"双支柱"方案达成共识将有效应对经济数字化税收挑战. 在13日于美国召开的二十国集团(G20)财长和央行行长会议上,各国财长和央行行长就应对经济数字化税收挑战的&q ... OECD最新报告:共享与零工经济新挑战下的税收应对方案 2021年05月19日 来源:中国税务报 作者:刘奇超 沈涛 许维萱 4月19日,经济合作与发展组织(OECD)发布<共享与零工经济的增长对增值税政策设计和征管的影响报告>(以下简称< ... OECD包容性框架达成协议:如何理解“双支柱”下的国际税收新规则 2021年07月07日 来源:中国税务报 朱青 OECD包容性框架就新的国际税收规则达成的协议仍采用"双支柱"结构,但具体内容发生了较大变化.笔者认为,国际税收规则的改变肯定会对我 ... 拉弗曲线[拉弗曲线] 拉弗曲线描绘了政府的税收收入与税率之间的关系,当税率在一定的限度以下时,提高税率能增加政府税收收入,但超过这一限度时,再提高税率反而导致政府税收收入减少.因为较高的税率将抑制经济的增长,使税基减小,税 ... 企业所得税征收不同国家有哪些做法? 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税.那么对于企业所得税来说,世界各国是否一致,具体做法都有哪些?下面科普一下: 企业所得税在国外也叫法人所得税或公司所 ... 这样去优化好我们的思维,就可以让自己思考得更聪明、灵活 我们的大脑,对某些事情或资料,通常都会按照既定和熟悉的机制去处理. 然而一旦遇到的问题,无法让我们按照既定的思维模式去思考问题,我们就很容易陷入僵化的形式,很难灵活调动思维去解决问题. 尝试思考以下这 ... 三个情绪心法,让你更平衡 三个情绪心法,让你更平衡 相对于男人擅长理性,感性则是女人的天赋.很多人会给感性贴上"情绪化"的标签,认为这是阻碍女人成功的因素,事实上,世间万物没有绝对好坏,但看如何应用.以下我 ... 练太极追求更高的灵活度难道不好吗 练太极追求更高的灵活度难道不好吗 练习太极拳分为4个步骤 步骤1:把配件打磨合格. 人体有9组关节,其中内关节5组,分别是:颈肩背腰胯:外关节4组,分别是:膝足肘手.人体有3个体腔,分别是:胸廓.腹腔 ... 80岁名中医,夏季常备一粥一茶,这样动一动,清湿热,护肾脏,头脑更灵活~ 健康谈 1209篇原创内容 公众号 三焦湿热 女性一生中,遭遇它的概率是50%!而男性一旦患上它,就是急症重症!它背后的病机究竟是什么?首届全国名中医.天津中医药大学第一附属医院肾病科黄文政黄老说它的 ... 每天锻炼这两个动作,比吃钙片更管用,耳聪目明、腿脚灵活 很多人上了年纪就容易手麻脚麻,腿脚不灵活. 国医大师李业甫已经86岁高龄,仍然是耳聪目明.腿脚灵活,每周坚持4个半天的门诊! 但就是这样的一位国医大师,却在早年间,身体有着诸多的毛病:心脏病.严重驼背 ... 80岁名中医,夏季常备一粥一茶,清湿热,护肾脏,头脑更灵活 三焦湿热 女性一生中,遭遇它的概率是50%!而男性一旦患上它,就是急症重症!它背后的病机究竟是什么?首届全国名中医.天津中医药大学第一附属医院肾病科黄文政黄老说它的发生,与五脏六腑中一个最怕" ... 趣味游戏《脑筋急转弯大全》——智力开发,让你的头脑更灵活! 趣味游戏《脑筋急转弯大全》——智力开发,让你的头脑更灵活! 格律是枷锁?一文说清13种拗救,格律诗可以更灵活 始于南朝末,兴于盛唐的格律诗,可谓将古汉语文学的美推到了极致,它是音乐与文字最完美的结合.那些才华横溢的诗人,将自己所见所闻所感,以格律诗的形式呈现出来,寥寥数字间,总能塑造一种令人神迷的意境: &q ... 筋骨柔韧更长寿!每天在家练5分钟,3个关节越练越灵活! 正所谓,"筋长一寸,寿延十年",通过锻炼身体三个部位柔韧性,可以保护筋骨助长寿.到底这"三柔"是哪三个部位呢? 1 长寿第一柔:肩关节 肩关节的柔韧度可以反映出 ...