增值税税率三档变二档的目标何时实现

增值税税率三档变二档的目标何时实现

岳霖咨询 桂茂林 刘文娟

2018年两会的政府报告提出，进一步减轻企业税负，改革完善增值税，按照三档并两档方向调整税率水平，重点降低制造业、交通运输等行业税率，提高小规模纳税人年销售额标准。

2018年3月28日，李克强总理主持召开国务院常务会议，确定了深化增值税改革的措施，在进一步减轻市场主体税负的道路上迈出了第一步。

会议决定，从2018年5月1日起，将实施三大举措，持续为市场主体减负：

一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，预计全年可减税2400亿元。

二是统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。

三是对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。

实施上述三项措施，全年将减轻市场主体税负超过4000亿元，内外资企业都将同等受益。

对此，社会各界齐声叫好。但是，尚存以下疑问：

一、17%和11%两档税率还存在吗？

“将制造业等行业增值税税率从17%降至16%”是意味着17%税率的消失，还是意味着只对原施行17%税率的相关行业中的部分行业如制造业等行业施行16%的税率，原施行17%税率的其他行业如商业企业等仍实行17%的原税率？

“将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%”是意味着11%税率的消失，还是意味着只对原施行11%税率的上述行业中的部分行业施行10%的税率，原施行11%税率的其他行业如房地产企业等仍实行11%的原税率？

二、16%和10%是法定税率，还是临时性优惠税率？

如果16%和10%是法定税率，则增值税税率不是减少了，而是增多了；如果16%和10%是临时性优惠税率，优惠期限将会如何设置？

三、今后增值税一般纳税人和小规模纳税人的身份在多长时间内可以实现再转换？

财税（2016）36号文件第五条第二款规定，“除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人”。现政策规定在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，那么，二者身份的再转换，是可以随时进行？还是设定其它限制条件？

四、增值税税率三档并两档的目标何时实现？

2018年两会的政府报告提出的“按照三档并两档方向调整税率水平”的目标，吊足了社会各界的胃口。但是，此次深化增值税改革措施的出台，反而增加了人们的疑虑：“增值税税率三档并两档”无法在2018年实现了吗？将会在何时实现？

让社会各界欣喜的是，本届政府“言必信，行必果”，在内部面临经济调结构、外部面临“贸易战”等诸多挑战的历史关头，让内外资企业都将同等受益的减税降费的脚步，依然坚定，从不停歇！