【文库精选】最新小型微利企业普惠性减税措施案例解读
最新小型微利企业普惠性减税措施
政策指引：
一、《中华人民共和国企业所得税法》:
第四条 企业所得税的税率为25%。
第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
二、最新小型微利企业普惠性减税措施：
大幅放宽可享受所得税优惠的小型微利企业标准，对其年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。
上述减税政策可追溯至今年1月1日，实施期限暂定三年。
一）新政策包括如下的优惠：
①放宽小型微利企业标准。
主要是放宽适用优惠的小型微利企业应纳税所得额标准，上限进一步放宽到300万元。
②加大优惠力度，减计所得标准改为25%和50%两档，原来只有50%一档。
③结合现行小型微利企业的法定优惠税率20%来看，意味着小型微利企业实行累进税率。
※所得不超过100万元的部分，减计到25%，实际税率为5%；
※所得超过100万元到300万元的部分，减计到50%，实际税率为10%。
二）举例说明新政策如何算税：
【案例】云封公司是符合条件的小型微利企业，2019年企业所得为250万元。
1、其中100万元的部分适用5%优惠税率，即：
100*20%*25%=100*5%=5万元
2、超过100万元的那150万元部分适用10%的优惠税率，即：
150*20%*50%=100*10%=15万元
※应纳税额为5+15=20万元。
三）什么时候可以按新政策算税？
目前的政策是小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
那么目前实际税负其实就是：
50%*20%=10%，通过再次提高标准，让小型微利企业的企业所得税税负会直接下降。
目前2018年第四季度的申报尚未结束。
小微企业在申报增值税、企业所得税季度预缴时候仍然还是要使用老政策。新政策追溯到1月1日，也就是说，2019年第一季度小微企业预计就可以按新政策算税了。
小型微利企业享受企业所得税优惠也不需要单独备案，只需要在申报时候填写企业所得税相关的内容即可。
四）小型微利企业企业所得税优惠政策，谁能享受？
小型微利企业是企业所得税优惠政策中的一个概念，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，满足条件都能享受。
个体工商是不缴纳企业所得税的，个体工商缴纳个人所得税，所以企业所得税的小型微利企业优惠和个体户完全搭不上边。
五）小型微利企业所得税会计处理：
云封公司2018年符合条件的小型微利企业，第3季度累计实际利润额为0元，第4季度累计实际利润额为60万元，假设无其他纳税调整事项。
应纳税额=60*20%*50%=6万元
1.计提所得税：
借：所得税费用6
贷：应交税费—应交企业所得税6
2.结转所得税费用：
借：本年利润6
贷：所得税费用6
3.缴税：
借：应交税费—应交企业所得税6
贷：银行存款 6
六）享受小型微利企业所得税优惠需符合什么条件？
1、行业要求
从事国家非限制和禁止行业。
2、应纳税所得额
年度应纳税所得额不超过100万元。
3、从业人数
工业企业，从业人数不超过100人；其他企业，从业人数不超过80人。
4、资产总额
工业企业，资产总额不超过3000万元；其他企业，资产总额不超过1000万元。
※注意，工业企业或其他企业以上四个条件均要同时符合，才可以享受小型微利企业所得税优惠。
※关于小型微利企业的其他关于资产、从业人数的标准问题是否会调整，需要等具体财税文件出台后才知。