企业残保金政策如何利用？如何进行企业所得税税务筹划？

残保金是残疾人就业保障金的简称，是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。每个企业都有为残疾人解决就业压力的义务。本期，我们就来说一说与“残保金”有关的几个话题。

一、免征和减免政策有哪些？

(一)自2020年1月1日起至2022年12月31日，对残疾人就业保障金(以下简称“残保金”)实行分档减缴政策。其中：

　　用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到1.5%比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残保金;

　　用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残保金。

(二)残保金征收标准上限按照上一年度本市社会平均工资2倍执行。

(三)用工单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商一致后，将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数，不得重复计算。残联在审核残疾人就业人数时相应计入并加强动态监控。

(四)自2020年1月1日起至2022年12月31日，在职职工人数在30人(含)以下的企业，暂免征收残保金。

注：纳税人中纳税信用等级为税务机关评定C级或D级的，不得享受优惠！

二、如何利用残保金进行成本和税收筹划？

案例：马总上海商贸公司，上年度在职职工总人数100人，其中2名残疾人，职工年平均工资为10万元，该企业如何缴纳残保金最优？

1、该公司安排残疾人就业比例为：2/100=2%>1.6%，故马总公司不必缴纳残保金16万元(全部减免，如需知道残保金如何计算，欢迎留言评论)

2、单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。

节省成本: (2人*10万) *25%=5万元。

总计为企业节省成本21万元。

企业除了以上普惠政策之外，还能享受哪些税收优惠政策？以我总部经济园区为例，拆分剥离业务在我园区，可以享受以下政策：

1. 有限公司政策概况：

增值税：以地方留存的40%-80%扶持。（地方留存为50%）

企业所得税：以地方留存的40%-80%扶持。（地方留存为40%）

个人所得税：以地方留存的40%-80%扶持。（地方留存为40%）

2. 个体工商户或个人独资企业个税可以享受核定征收：

个体户服务业&建筑业综合税负2.06%；个体户商贸业综合税负1.86%。办理周期7个工作日，方便快捷，无须银行开户！

个人独资企业服务业综合税负3.21%以内，建筑业综合税负2.62%，商贸业综合税负2.03%。办理周期10个工作日，开银行基本户，办理过程法人无须到场！