IPO销售核查比例如何界定？

周五，花几分钟简单说说销售核查。销售主要涉及经销商核查、境外核查、第三方回款、现金交易。核查手段无非外部两个，函证、走访，内部两个，穿行和细节测试，这几个核查手段下样本量做到位基本就够了。

经常有人问，IPO有没有对样本量比例有要求，业内有个销售收入70%的基本比例，但其实不好一贯要求，存在不同的行业，不同的业务模式，对样本量也不好统一规定。比如那种单笔销售额很小，笔数很多的业务，函证相对容易点，走访以及细节测试，要做到70%，是需要耗费很长时间，不是做不到，是申报节点卡着，来不及做，通常，申报时按相对低一些的比例准备，等到反馈时，如果有进一步要求，可以再补到要求比例，花时间、人力的事情。那么申报时的核查比例如何确定，没标准，查到自己放心为止，比如，前50%查下来，走访也无异常记录，单据都正常，结合对企业老板的风格、日常业务繁忙程度、大卡车一批接一批每天都有大量发货，那基本也就可以达到申报要求了。

穿行测试是测试内控运行的有效性，通常关注的是销售收款、采购付款、费用支付、研发投入，其样本量一般不多，但从之前的现场督导以及交易所培训来看，穿行测试的样本量要求还挺高，100+的样本量，基本是要当成细节测试做。尤其是在发生现金交易、第三方回款等情形时，会要求披露内控的制度及执行程序核查情况，样本量不宜太低。

周末愉快~~

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