扣缴个税手续费 发票与增值税问题

针对昨天文章《扣缴个税手续费交不交所得税？》，有朋友问，这个该不该征增值税？开不开发票？

这个问题实务中存在不同的理解。

认为应该纳税的理由是：企业向税务机关提供了一项劳务，并取得了收入，所以应该交税。

认为不该纳税的理由是：企业只是履行自己的法律义务，并非提供了一项劳务或服务，税务机关也是依法律规定支付手续费，各是各的法律义务，所以不应该交税。

可以讲，以上两者各有道理，所以实务中，有地方税务机关要求交税，有的地方没有要求。鉴于这个收入本身金额不大，建议大家还是以本地税务机关的要求为准。

至于发票，如果这个行为属于增值税应税行为，则应该向税务机关开增值税发票；如果这个行为不属于增值税应税行为，则不应该向税务机关开发票。即，要交税，就应该开发票；不交税，就不该开发票。

先确认交不交增值税，再确认开不开发票。

然后，谈谈我个人的看法。

我本人倾向于不该纳税。想想看，履行申报义务时，向税务申报一大批资料，要不要视同销售？

营改增之前，如果认为要交营业税，则以前是按“服务业-代理业”纳税，代扣代缴被理解为一种代理业务，也是勉强说得过去的。

营改增之后，如果认为要交增值税，则税目就成为一个问题了。

《营改增试点实施办法》第九条规定：应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。

但《销售服务、无形资产、不动产注释》中，并没有营业税时期那样的“服务业-代理业”税目，最接近的应该是“现代服务-商务辅助服务-经纪代理服务”，一些地方的税务机关也曾明确按此纳税。

但将履行法定扣缴义务的行为归属于商务辅助行为，是不合适的。因为《销售服务、无形资产、不动产注释》对现代服务业的定义是：“围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活。”扣缴义务是围绕着什么行业提供的什么样的业务活动呢？税务机关如何回答？

所以，营改增后，由于难以归入增值税的征税税目，征增值税就更为牵强了。

但是，这么小金额犯不着与税务争，建议还是看当地的规定。

如果按“现代服务-商务辅助服务-经纪代理服务”业纳税，则一般纳税人税率是6%，小规模纳税纳税人征收率为3%，按此计算并向税务机关开增值税普通发票。会计上列支于其它业务收入。