内审实务/内部审计结果沟通策略
你问：什么是《审计结果沟通》？
我答：是指内部审计机构与被审计单位和组织的适当管理层就审计概况、依据、结论、决定或建议进行讨论和交流的过程。
你问：审计结果沟通有相应的准则吗？
我答：有，见附件《结果沟通》 准则，也是整个内部审计准则的重要组成部分。学习、实施这个准则，重点应该把握好三个方面:第一，明确沟通的目的和意义;第二，注意沟通的方式和方法:第三，讲求沟通的技巧和效果。
你问：审计结果沟通的目的是什么？
我答：沟通的目的是为了保证审计结果的客观、公正，并能得到有关部门、人员的认可和理解。内部审计自始至终都离不开与有关方面的沟通，但结果沟通是最重要的沟通，是沟通中的关键。因为审计的结果是否反映了审计的真实情况，能否得到被审单位和组织管理层的认可，只有通过充分的沟通，才能求得共识，最终使问题得到解决，才能确保审计工作的质量和减少、规避审计风险。所以，内审人员对结果沟通的目的和意义必须有足够的认识。
贴士一、审计工作底稿沟通策略
你问：审计底稿必须要沟通吗？
我答：是的。审计人员必须就审计工作底稿与被审计单位充分沟通。
你问：何时沟通？沟通的技巧是？
我答：在形成审计工作底稿前就相关问题已经得到充分沟通。相关审计证据在审计过程中已经获得当事人的签字如：存货监盘现场参与盘点的经办人在盘点表中签字。
你问：如何对待对方有异议的审计底稿？
我答：对被审计单位提出质疑的审计底稿中的内容，审计人员应充分解释，确属疏漏或不贴切的描述审计人员应予以完善。
切忌原则性的问题顺从被审计单位的要求。
你问：被审计单位必须在审计工作底稿上签字吗？
我答：不一定！不签字并不意味着审计项目失败，签字只是审计过程中的痕迹，有时也是审计现场工作的一种仪式感。只要审计发现的证据可靠、充分，审计结果就一定成立。原因如下：
A、被审计单位对审计底稿认可，但心存疑虑不愿签字，担心跳进审计人的“坑里”；
B、被审计单位认为审计发现的问题对自己不利，虽拿不出证据证明审计发现是错误的，仍强词夺理，担心被问责，拒绝签字。
你问：被审计单位签字的审计工作底稿，就可以证明审计结果成立吗？
我答：不一定。原因：
A、有些被审计单位相关人员不能胜任自己的工作，业务不熟悉，根本看不懂审计底稿所云，晕着头只管签字。面对如此的对手，我一向在心里是鄙视的，正所谓“下棋找高手，弄斧找班门”。
B、有些被审计单位对审计心生恐惧，为了讨好审计人员，不认真看审计底稿，就随意签字。
遇到以上两种情况审计人员一定要小心，内部把好审计工作底稿质量关，我们通常的做法是，审计工作底稿实行三级复核制，底稿撰写者是底稿质量的第一责任人，绩效考核中对审计质量建立考核机制等严把审计质量关。切记“审计质量是审计人的生命线”！
贴士二、审计离场会审计结果沟通
你问：离场会的沟通目的？
我答：
A、就审计发现的亮点、问题点再次确认，达成共识。
B、对存在的问题将采取的改善措施得到被审计单位的口头承诺意见。
C、请被审计单位对审计提出改进工作的意见或建议。
你问：离场会沟通有什么技巧？
我答：采用夹心饼干的方式。
A、亮点。由审计组长或主审先总结被审计单位做的较好的一面，审计人员要善于发现他人的美，便于被审计单位接受审计发现的问题；
B、问题点。由审计团队分别讲述审计发现问题（谁发现的谁讲述），原因：第一增加审计人成就感；第二，审计发现过程中更加认真仔细，万一沟通过程中对方有异议会让自己很难堪；第三，提升审计人演讲能力。
C、表达感激好处多。提出对被审计单位的希望或鼓励，最后，再次对被审计单位表达感谢。
参会人员。审计组全体、被审计单位中层以上管理人员。
贴士三、沟通审计报告征求意见稿
你问：征求意见稿沟通的目的是？
我答：目的有：
A、就审计发现的亮点、问题点再次确认，达成共识。
B、就审计报告的温度（详见该公众号审计报告的温度等相关文章）把握达成共识。
C、获得被审计单位对报告的书面回复意见。
你问：审计报告沟通的方式有哪些？
我答：A、面对面沟通。B、邮件沟通。C、电话沟通。
你问：沟通的结果通过什么方式体现？
我答：通过被审计单位对审计报告征求意见的书面回复意见。
你问：审计报告征求意见稿被审计单位不回复意见怎么办？
我答：在发邮件时有限定回复时间，“如截止***月**日**点不回复视同无异议。
切忌：
A、能当面沟通的，选择发邮件形式沟通。
B、不能当面沟通的，只发邮件，不事先电话提醒对方注意。
你问：被审计单位对审计报告有异议怎么办？
我答：
A、如异议原因是审计报告中描述不够客观公正，证据不可靠、不充分，审计组应及时予以完善；
切忌：固执己见，高傲冷漠，不承认自己有错。请记住“不认错，本身就是最大的错”“傲慢是可耻的”“审计人应该具备诚实、开放、谦卑、虚怀若谷、担当、勇气.....”
B、如原因是被审计单位担心被问责而不敢回复意见。如确属如此，审计在规定时间内未收到回复意见，应视同无异议。
你问：被审计单位异议属非正当的或不怀好意的应该怎么办？
我答：对此问题产生的原因有：被审计单位或解释问题产生的原因，或强词夺理，或对审计人员抱怨或口出狂言谩骂侮辱审计组等。我通常的做法是将此回复意见原封不动打印后连同审计报告一并提交给管理团队。
理由：一是非曲直由管理团队评判；
二是给被审计单位一个说话的机会，审计机构不能屏蔽被审计单位的真实声音。
贴士四、审计联席会沟通审计结果
此项沟通比较复杂目的、方式、技巧有待下回分解。
贴士五、沟通技巧和态度
你问：沟通方式如何选择？
我答：原则上，沟通方式适当，被审计单位容易接受，能达到沟通目的，能实现审计目标的方式均为好方式。
你问：应该有怎样的沟通态度？
我答：审计人员应该采取主动、积极的态度，与对方进行平等的、诚恳的讨论和交流。还应该把握沟通的技巧和。审计沟通的对象，一般都是单位或部门的领导人员。他们工作都比较忙，时间比较紧。所以内部审计人员事先必须做好充分、认真的准备，要突出重点、讲求技巧。在最短的时间里，用最简练的语言，表达自己的意思，完成沟通的任务。在沟通中，要注意尊重对方，虚心和耐心地听取对方的意见、建议，以修改和完善我们的审计结论。
当然，也有故意找茬的，请查看本公众号的文章“审计工作中的交锋对质”。
你问：与上级沟通的时机或技巧是？
我答：上级是我们审计的第一客户，必须客户至上，及时、简洁、有效沟通。否则，你懂的！温馨提示：
1.重大问题应及时沟通。
对于审计发现的重大问题，要及时与组织管理层进行沟通，听取领导的意见，以取得进一步开展审计工作的资源或工作方向。
2.审计结果沟通。
建议就一个审计项目的全部审计结果采取当面与上级沟通的方式。当面沟通后呈报审计报告和被审计单位回复意见。理由你懂得。
第一章 总 则
第一条 为了规范内部审计的结果沟通，保证审计工作质量，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称结果沟通，是指内部审计机构与被审计单位、组织适当管理层就审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议进行的讨论和交流。
第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。
第二章 一般原则
第四条 结果沟通的目的，是提高审计结果的客观性、公正性，并取得被审计单位、组织适当管理层的理解和认同。
第五条 内部审计机构应当建立审计结果沟通制度，明确各级人员的责任，进行积极有效的沟通。
第六条 内部审计机构应当与被审计单位、组织适当管理层进行认真、充分的沟通，听取其意见。
第七条 结果沟通一般采取书面或者口头方式。
第八条 内部审计机构应当在审计报告正式提交之前进行审计结果的沟通。
第九条 内部审计机构应当将结果沟通的有关书面材料作为审计工作底稿归档保存。
第三章 结果沟通的内容
第十条 结果沟通主要包括下列内容：
(一)审计概况;
(二)审计依据;
(三)审计发现;
(四)审计结论;
(五)审计意见;
(六)审计建议。
第十一条 如果被审计单位对审计结果有异议，审计项目负责人及相关人员应当进行核实和答复。
第十二条 内部审计机构负责人应当与组织适当管理层就审计过程中发现的重大问题及时进行沟通。
第十三条 内部审计机构与被审计单位进行结果沟通时，应当注意沟通技巧。
第四章 附 则
第十四条 本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。
第十五条 本准则自2014年1月1日起施行。
审计丝语
能攻心则反侧自消，从古知兵非好战，
不审势即宽严皆误，后来治蜀要深思。
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王宝庆教授支招审计工作中的交锋对质（上）