单位租间房，该扣多少个人所得税？

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又一张房租发票

PART01

拙文《这张发票，有点儿难懂！》（点击标题即可阅读）发出后，有网友给我发来了一张发票，租赁住房到税务机关代开的发票，和一张完税凭证。

我们先来看一下吧。

票证分析

PART02

个人出租住房，租期3个月，租金（含税3500），税务机关代开增值税普通发票，缴纳房产税140元，税务机关预收个人所得税50.40元。

有人问为什么我说是出租住房？因为税务机关没有征收城镇土地使用税、印花税。

至于发票上的税率和税额显示，是因为月租金不超过10万元，免征增值税，所以税率和税额栏显示为“***”。

有什么问题吗？

PART03

根据财税〔2019〕13号第三条、第四条规定，自然人作为小规模纳税人，房产税可以减半征收，且可以和依法享受的其他房产税优惠政策比如财税〔2008〕24号个人出租房屋，房产税减按4%叠加享受。

财税〔2019〕13号2019年1月1日起执行。根据国家税务总局公告2019年第5号，纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。

该房屋房东（纳税人）可向税务机关申请退还多交房产税70元。

根据该完税凭证，税务机关预收个人所得税50.40元，其计算依据是这样的：(3500-140)*1.5%=50.40。

根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、国家税务总局公告2018年第61号规定，支付房屋租金的单位应该在支付时，代扣代缴个人所得税，其中税务机关已经预收部分可以扣除。

真的难题啊

PART04

其一、支付租金单位应该代扣代缴的个人所得税时，减除费用是多少？

要弄清这个问题，需要弄清楚租赁房屋个人所得税是怎么计算的。就本次出租租金而言：

出租住房个人所得税=（含增值税租金-增值税-税费-修缮费-800元）*10%=（3500-0-140-800）*10%=256（元）

对吗？仿佛好像差不多大约是对的！

可是，据网友@疯狂税客 说，黑龙江税务局有公告，个人采取一次性收取租金形式取得的出租房屋租金收入，可在对应的租赁期内按月平均分摊（见敝号文章黑龙江||个人出租房屋，租金可按月分摊，点击即可阅读）。那么，该扣几个800元？似乎该扣3个800元，于是乎变成了，

出租住房个人所得税=（含增值税租金-增值税-税费-修缮费-3*800元）*10%=（3500-0-140-2400）*10%=96（元）

而西北某省城的一张完税凭证，似乎也是支持黑龙江省税务局的做法（详情见敝号文章这张发票，有点儿难懂！点击即可阅读）。

其二、单位代扣个人所得税时，减除房东缴纳房产税，是减除140元，还是70元？

看似简单的一个问题，真是有点儿头大哟！请此间精通个税法的专业人士能给予指点。丁潇在此谢过！

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