多项审计程序执行不到位，审计底稿流于形式，中兴财光华领警示函

中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师王丹娜、江林超：

根据《证券法》、《关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》（财会〔2012〕2号）等相关规定，我局对你所执业的星光珠宝集团股份有限公司（以下简称“星光珠宝”或“公司”）2018年年报审计项目（审计报告文号：中兴财光华审会字〔2019〕第209060号）进行了专项检查。经查，发现你所及相关注册会计师在执业过程中存在以下问题：

一、了解被审计单位及其环境执行不到位

你所与前任注册会计师沟通程序存在瑕疵，未在接受委托前，而是在接受委托后就影响业务承接决策的事项与前任注册会计师进行沟通。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1153号--前任注册会计师和后任注册会计师的沟通》第六条、第七条的规定。

二、控制测试执行不到位

你所未对各业务循环主要环节、流程、关键控制点进行描述，未执行部分关键测试，控制描述与实际不符。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、十一条的规定。

三、函证程序执行不到位

你所未对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，未对询证函保持控制，未对异常事项执行进一步审计程序，对未回函项目没有执行替代程序。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条、十四条、十七条、十八条、十九条和二十一条的规定。

四、往来款项审计执行不到位

你所往来款项审计执行不到位，未见关键事项执行分析程序，对子公司新增大额应收账款未保持必要的职业怀疑，未检查本期新增的原因，也未对其合理性进行检查并分析。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十二条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

五、存货审计程序执行不到位

存货跌价准备只对部分产品进行存货跌价测试，且底稿中未说明其他产品不进行存货跌价测试的原因，存货倒轧表流于形式。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第五条的规定。

六、营业收入审计程序执行不到位

你所重大客户审计底稿中未记录实施的审计程序，未对重要客户收入进行核查，未对毛利率等进行分析，未对收入确认单等进行核查，截止测试的测试内容与收入确认政策不一致。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、十一条的规定。

七、其他审计程序执行不到位

你所固定资产、投资性房地产审计底稿中未对相关权证是否存在抵押等情况进行说明。宿州星光珠宝有限公司未对应付账款期末金额最大的供应商进行发函，获取的审计证据不充分。审计工作底稿存在瑕疵，出现审定表与明细表及试算平衡表不一致等情形。上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

我局认定，你所及相关注册会计师上述行为不符合《中国注册会计师审计准则》的有关要求，违反了《非上市公众公司监督管理办法》第六条规定。按照《非上市公众公司监督管理办法》第六十二条和《关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》（财会〔2012〕2号）规定，我局决定对你所及注册会计师王丹娜、江林超采取出具警示函的监督管理措施。

按照《证券法》的有关规定，现提醒你所及注册会计师关注以下事项：1、应严格遵照相关法律法规和《中国注册会计师审计准则》的规定，及时采取措施加强内部管理，建立健全质量控制制度，确保审计执业质量；2、应督促相关注册会计师加强对证券期货相关法律法规的学习，勤勉尽责履行审计工作义务。你所应当在2020年10月 日前向我局提交书面报告。

如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证监会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

安徽证监局

2020年10月29日