小白科普：银行会计业务（一）
意大利·托斯卡纳
中国会计的历史源远流长。据考古学家说，早在原始社会末期人类就有了会计思想。当时人类主要靠狩猎采摘为生，也就是靠天吃饭，比如秋天只能采摘一些腐烂的果实、在冬天无法采摘、到春天采摘还需要等待三个月的越冬之际。所以为了生存，猿人会在捕猎多的时候存储一部分食物，在食物短缺的时候进行分配。由于发现单凭头脑记忆渔猎收获和果实的数量已远远不够，便产生了“结绳记事”、“刻竹作书”等记录和计算方法，这是会计思想的萌芽。
随着社会经济的发展，西周时期，周朝中央政府设立了专门主管财赋收支的官职——司会，采取了“月计岁会”的方法，后又设司书、职内、职岁和职币四职分理会计业务，其中司书掌管会计账簿，职内掌管财务收入账户，职岁掌管财务支出类账户，职币掌管财务结余。我国初步形成了会计工作的组织系统，并形成了文字叙述的单式记账法。
西周到唐宋再到明清......从古至今，无论是我们熟知的账房先生还是装备精良的现代会计，都是以记账为职业本能。在银行核心系统中也不例外，会计是整个核心系统的底层基础、是对个人和企业经营活动的记录、是我们理解核心系统设计的必要前提。
一、银行会计的核算方法
如果想要了解银行会计业务知识，就读这篇文章吧，文章以业务人员和程序员的双重视角讲述，就像一条丝线，结合实践经验把散落在各项工作中的关注点、重点和难点串起来，成为你行走江湖的必备攻略。
（1）会计恒等式
例如公司刚成立之初，需要资金购买办公设备、办公家具、租用办公室等。俗话说麻雀虽小五脏俱全，即使一个小公司也要有一些必要的办公设备，但这些都需要真金白银去购买。那么问题来了，这些钱来自于哪？这些东西到底是谁的？最常见的来源是公司创始人、股东的投资、从银行那里获得的贷款等。
这些就分别对应会计恒等式中的：“资产”、“负债”和“所有者权益”。企业资金的来源是负债与所有者权益，也就是说，一家企业的“资产”是由“负债”和“所有者权益”组成的。
比如A拿来200万元现金给公司，那么这200万元是公司的资产；同时，公司给A写了一张证明，证明公司欠A 200万元钱，那这200万又是公司的负债。再如，张三想要买房，但手头钱不够，于是向银行贷款并且父母资助了一部分款项，可以理解为：“买房=银行贷款+自己的钱、父母的钱”。
因此，会计的基本等式是：
资产（钱的去向）= 负债 + 所有者权益（钱的来源）
由此可以看出，资产增加则负债和所有者权益增加，资产减少则负债和所有者权益也减少。常用的资产有现金、物品、贷款、应收款项、存放同业；负债有客户存款、应付利息、应付税金；所有者权益有利润、资本金等。其中，所有者权益中的利润，又存在公式：利润 = 收入 - 费用。
总之，会计恒等式的改变，引起了中国会计核算体制的根本性变革……
（2）记账方法
记账方法可以分为单式记账法和复式记账法。单式记账法是对每一笔经济业务，只对一个账户进行登记，表外科目类账户用该方法；复式记账法是对每一笔经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。
常提到的收付记账法，是一种单式记账法。记账符号使用“收”/“付”；金额增加记“收”方，金额减少记“付”方，余额在“收”方；先收后付，没有透支；无需平衡。
在一般会计书中，通常会看到“借贷记账法”。其实是根据复式记账原理，以资金平衡规律为依据、以借贷作为记帐符号的记帐法。记账符号使用“借(Debit)”/“贷(Credit)”；账户记录会包含会计科目、记账时间、业务内容、记账依据、记账金额等；记账规则是有借必有贷、借贷必相等，左借右贷，所以也称为“左右记账法”；试算平衡包括发生额平衡、余额平衡和发生额余额平衡。
★小知识点
关于余额方向的关键：
1.资产增加放左，资产减少放右；
2.负债增加放右，负债减少放左；
3.资产余额放左，负债余额放右。
（3）会计分录
接下来让我们一起看看会计分录。会计分录是确定每项经济业务应借、应贷的账户及其金额的记录。举例如下：
1.简单分录：李四存入100元现金到其个人活期账户，会计分录：
借：现金 1,000
贷：活期存款--李四户 1,000
2.复合分录：李四到异地存2000元现金到其个人活期账户，银行另收2元手续费，会计分录：
借：现金 2,002
贷：手续费收入 2
贷：活期存款--李四户 2,000
3.连锁分录：李四拿1000美元现金，到银行换成人民币现金（假设当日牌价为827.45），会计分录：
借：现金 $1,000
贷：外汇买卖 $1,000
借：外汇买卖 ￥8,274.50
贷：现金 ￥8,274.50
4.特殊分录：李四新开存折并存入1000元现金，会计分录：
借：现金 1,000
贷：活期存款--李四户 1,000
付：空白重要凭证--存折户 1
下图是会计分录的接口列举，金融交易会登记交易流水并生成会计传票，即会计分录，从分录我们可以看到交易账号、币种、机构、金额、科目号、借贷方向等，我们还可以看到银行自定义的统计编码，通常是由产品类型、币种、机构等属性多维度设置的一串编码，并登记在账户主表和交易流水中，便于商业银行进行统计或满足财务分析，便于对客户提供更优质的服务。
图片来源：网络
（4）会计科目
前面我们提到了余额方向，实际上是由“科目设计”引起的，涉及科目的分拆与合并。站在银行会计的角度来看，会计科目就是以科目为线索对银行的各项金融活动进行统计与管理；站在业务的角度来看，会计科目可以分为表内科目和表外科目；站在技术的角度关注更多的是科目号，由一级科目码（3位）、二级科目码（2位）、三级科目码（3位）三部分组成的8位数。
比如，银行吸收客户A存入美元 $1000元，可记为：
银行现金增加了 USD $1000 (资产类)
银行存款增加了 USD $1000 (负债类)
★小白科普
发生额：指业务发生的具体金额，反映的是某业务在某一指定时间段内的活动情况，记损益表。
余额：指从银行开业起，截止统计日为止某业务的发生额总和，反映该业务的当前状况，记资产负债表。
表内科目：资产类、负债类、资产负债共同类、净值类/权益类、损益类。
表外科目：不涉及或尚未涉及资金运动变化的业务活动，如有价证券、空白凭证等。
（5）账户设置
会计科目与账户之间有着密切的关系（性质、分类），科目是开立账户的依据，任何一种会计分录都必须通过账户来表现。账户是通过一定的结构来记录会计科目所规定的具体内容，是根据会计科目开设的，用以分类、连续、记录各项业务，反映各个会计要素增减变化情况及其结果的一种手段。
账户按业务内容可分为资产类、负债类、资产负债共同类、权益类、损益类；按内容的详细程度可分为分户账户、组合账户、明细账户和总账账户；按客户类型可分为对公账号、对私账号、内部账户。
关于账户涉及可以参见《银行核心系统之账户体系》、《天天说活期账号、定期账号，具体有哪些账户类型？》。当然，关于银行会计还涉及账务组织、账务处理、会计业务相关参数配置、日间生成分录、日切汇总记账、日切资金结转、账务核对（客户账、内部账）、试算平衡与错账处理、会计报表等。感兴趣的小伙伴记得关注分享哦！接下的银行会计业务文章或许是你航船路上的一盏指明灯或是回忆录，能引起共鸣并感受到成长的过程，相信大家看后会有收获
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