企业能否支付给自然人佣金？需要自然人代开发票吗？

企业能否给自然人支付佣金，需要代扣代缴个税等相关问题，今天就这些问题进行说明！

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企业能否支付给自然人佣金？

根据财税〔2009〕29号规定：

一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。……2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

因此，企业既可以支付具有合法经营资格中介服务机构佣金，也可以支付给自然人佣金。

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企业支付给自然人的佣金需要缴纳个税吗？

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）号文件相关规定，劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

因此，企业支付自然人佣金，属于“劳务报酬”，需要代扣代缴个人所得税。

提醒：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条相关规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

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自然人收到的佣金需要去代开发票吗？

国家税务总局2018年28号第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；

对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

提醒：“从事小额零星经营业务的个人”，特指对方为每次（日）收取价款在500元以下的自然人。

因此，需要自然人去税局代开发票，如果支付个人不超过500元的无需提供发票，取得个人收款收据就可以税前扣除。

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支付个人佣金的账务处理

支付个人佣金，在会计核算上单独列支，不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。账务处理如下：

借：销售费用-佣金

      贷：库存现金