预算业务 控制探讨

行政事业单位预算是国家预算的基本组成部分，是各行政事业单位年度经费收支的汇编。它采取自下而上的汇总方式，从基层预算单位编起，逐级汇总，所有开支项目落实到具体的预算单位。笔者认为，在预算编制过程中主要存在以下风险点：
    一是在预算编制过程中，业务部门对财政政策理解不完整、不准确。二是财务部门与其他职能部门缺乏有效沟通。三是预算编制不科学，脱离目标。四是指标分解不合理，存在人情关系和随意性。五是对预算科学性、合理性、可行性审核不严，流于形式。
    预算调整风险点控制点分析
    行政事业单位应当严格执行预算，按照收支平衡的原则，合理安排各项资金，不得超预算安排支出。在预算执行中原则上不予调整，因特殊原因需要调整预算的，应按照规定程序报送审批。预算调整过程中主要存在以下风险点：
    一是审核不严，把关不细；审批重形式、轻实质。控制措施：明确业务部门负责人岗位职责，建立责任追究机制；加强审批权限，了解业务实质。二是相关领导未及时掌握预算执行相关情况及追加调整政策，存在人情关系和随意性。控制措施：应及时了解掌握预算执行相关情况及追加调整政策，严格审批程序，明确职责，集体审批。
    预算执行风险点控制点分析
    预算执行管理是财政管理的重要组成部分。预算执行管理水平的高低，直接关系党和国家重大方针政策的贯彻落实，关系到各项财政政策实施的效果，关系到财政资金的使用效益。
    预算执行过程中主要存在以下风险点：
    一是预算执行过程中缺乏有效监控，可能导致预算执行不力，预算目标难以实现。控制措施：预算内执行事项应建立健全规范的授权批准和程序。涉及“三重一大”范围预算执行需求，需经决策机构进行集体决策。二是未按规定额度和标准执行预算，资金收支和追加调整预算随意性大，产生无预算列支、超预算列支等情况。控制措施：强调预算执行刚性和柔性相结合的原则，在预算范围内合理合规列支。
    决算编制风险点控制点分析
    行政事业单位在年度终了前，应根据财政部门或主管部门的决算编审工作要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的清理结算，并在此基础上办理年度结账、编报决算。
    决算编制主要存在以下风险点：
    一是财务部门与相关业务部门财务信息不对称，资产等相关数据不准确；决算相关项目不细致，随意性大。控制措施：加强财劳科与职能部门的有效沟通，保证数据准确性，加强审查，不相容岗位相分离，实施财产保护控制。二是预算与决算存在脱节、口径不一问题；单位会计科目与预算收支科目不统一，日常核算不能反映预算执行情况。控制措施：预算控制，完善会计控制体系，与国库集中支付系统衔接。三是不重视决算工作，不认真撰写决算分析报告或对分析报告把关不严。控制措施：完善预算控制及绩效考评机制建设，明确职责。四是审批重形式轻实质，不重视预算执行结果。控制措施：明确绩效考评内容，加强财务决算分析结果运用。
    预算绩效考评风险点控制点分析
    行政事业单位加强预算管理与绩效考核，可以促进政府部门各项预算工作的顺利开展，为行政事业单位的生产、经营实现社会效益和经济效益的双赢提供强大的保障。
    预算绩效考核也存在以下风险点：
    一是业务部门自评结果不准确，社会效益难评价，夸大执行效果。控制措施：加强业务培训，建立专家评审机制，加强业务部门与财务部门沟通与协调。二是评价结果与预算执行差异较大。控制措施：建立预算执行率、项目实施效果与绩效评价挂钩机制。三是预算安排随意性大，忽视绩效评价结果，难以实现绩效评价目标。控制措施：加强预算控制，严格审批依据，明确职责。四是决算编制和绩效评价不及时、不准确，决算结果没有得到有效运用，没有起到控制效果。控制措施：及时准确编制决算和绩效评价，通过比率分析、比重分析等方法进行横向和纵向对比，找出差异点并认真分析原因。