简易计税下不同项目的分包款可以互抵吗？

中税经联 2021-08-31

有朋友问：去年底，我公司发生购进业务时，和商家索要增值税专用发票，对方百般推脱，最后还给我们开了一张增值税普通发票。

类似的情况遇到过很多次，我就不太明白，不管开普票还是专票，他们都需要缴税吧，有什么区别呢？为什么他们不愿意开专票，只想开普票呢？

我说：肯定是有区别的，这个世界上就不会有无缘无故的喜欢和厌恶。他们应该是出于以下考虑。

如果对方是小规模纳税人，根据国家税务总局公告2019年第4号规定：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

另外，根据《增值税暂行条例》第二十一条规定，发生应税销售行为适用免税规定的不得开具增值税专用发票。

也就是说，如果开具增值税专用发票就不能享受免税优惠，想适用免税就只能开普通发票。

举例来说：甲公司是小规模纳税人，2020年四季度销售额为28万元，如果全部开具增值税普通发票，一分钱增值税都不用缴。如果说有13万开普票，15万开专票，那就需要缴纳增值税15÷1.01×1%=0.14万元。

看起来虽然金额不大，但做生意是能省则省，只要多出钱，商家肯定是万般不情愿啊。

朋友问：如果对方是一般纳税人，应该就没这个顾虑了吧？

我说：不能这么说，一般纳税人也有难处。

根据财政部税务总局公告2020年第8号规定，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

根据相关规定，增值税一般纳税人销售免税行为，一律不能开增值税专票，不能就同一征税项目部分业务开普票免税，部分业务开具专用发票。也就是一旦开了专票口，免税优惠化乌有。

举例来说：乙公司是增值税一般纳税人，从事公共交通运输服务，公司当月收入800万元，对于当月发生的收入800万元可以全部选择免税，也可以全部选择不免税开具专用发票。

不允许800万元收入，其中400万元选择不免税开具专用发票，400万元开具免税普通发票。

案例中的乙公司，如果给客户开专用发票，就只能选择放弃免税政策。

依据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件附件1第四十八条规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

本来是提供免税服务的，为了开增值税专用发票，乙公司可谓损失巨大。这种情况下，换成是你，你会愿意开专票吗？

朋友说：这样一说我也能理解了，但是我们公司还想用专票抵扣进项税呢，我们是不是有点吃亏。

我说：那你只能通过讨价还价的方式，让他给你开普票的同时价格优惠一些，这样就可以皆大欢喜了。

来源：晶晶亮的税月、梅松讲税等