企业无息借款税务筹划方案.......
法律规定的“相关性”的要求,其要求来自于《企业所得税法》(特别注意,增值税的进项抵扣没有“相关性”这一要求,即增值税抵扣时不能要求与生产经营相关,这一点上不能与企业所得税混淆)。如果检查人员认为一项开支与收入不相关,则可以认为不满足扣除条件,当然,企业的对应之策就是力证其相关。看案例......
案例阅读
甲公司无偿拆借一笔款项2000万元给乙公司,不收取利息。同时甲公司又从银行贷入4000元自用,并向银行支付利息360万元。这种情况下,检查人员可以认为,4000万元银行贷款中,有2000万元不是甲公司在使用,因为免费给了别人,进而可以认定这2000万元的银行借款利息支出与甲公司获得收入无关,不允许扣除对应的180万元利息支出。
税务人员这样的处理就是合理的,该利息不满足相关性,的确不能扣除。
甲公司会计如果已提前预计到会有这种风险,于是无偿借款时与乙公司约定,签订一份假的经营合同,以支付预付款的方式拆借出这笔2000万元的资金。
由于预付款是一种经营行为,不能理解为与生产经营无关的资金拆借,所以希望以此证明利息扣除的相关性。企图蒙混过关这种行为当然是违法的,因为它属于造假,也必将考验检查人员的功力。
如果税务检查人员通过分析发现,甲与乙两公司之间从业务上看应该不存在购销或劳务关系,尤其是长期的预付款不合常理,就会产生怀疑,即找到检查突破口。基于突破口取证,就可能找到证据证明预付款行为不真实,或者这笔预付款从实质上讲与获得收入无关。
不论是预付款行为的真实性被证明不存在,还是预付款对应业务被证明与取得收入无关,检查人员都可以证明这2000万元的利息不符合相关性要求,从而不允许扣除。
当然,甲公司的造假行为如果被查实,检查人员也可以据此认为企业是通过隐瞒手段多列支出——正常情况下,该借款应计入“其他应收款”科目。如果会计却将其计入“预付账款”或“应收账款”科目,就构成了会计舞弊行为——再导致少缴税的话,就坐实了偷税。
常见容易被忽视的不满足相关性的情况包括投资者资本金不到位而产生的借款利息，免费被另一单位使用固定资产的折旧,这一般容易发生在产权不清晰的关联公司之间。
最典型的例子是,某员工被派往子公司工作因劳动合同、组织关系依然在母公司,就按母公司员工列支工资,这个工资就与母公司获得收入不相关。这类问题的解决之道是：子公司支付母公司管理费，开专票，这边开、那边抵扣，税负不增加。
企业报销的私人消费开支。一些私企老板甚至把自己家人出国旅游的费用都报在公司。这显而易见是不相关的。当然,需要注意的是,如果的确是公司相关人员因工作需要在国外考察、会议,则是与获得收入相关的支出,此时相关证据尤为重要。
从反方向,再举个例子
甲公司因决策失误,导致相关资产损失100万元,税务检查人员认为,既然是失误,就不仅不是获得收入的行为,反而是损失收入的行为,所以不满足与收入相关的相关性,不能扣除。
这样的认定显然是错误的。
“相关性”,指有直接关系。错误的决策也是与收入有关系的,因为决策的目的就是想取得收入,至于是正相关还是负相关,则法律并无限制。
同理,企业生产经营管理过程中的被骗、被盜、被抢、事故、失误、管理不善、天灾人祸,这些导致的损失都因为企业欲获得收入而发生,所以都是满足相关性的,扣除时在相关性上都是可以通过的。
当然,最终能否扣除,可能还会有其他的限制、条件或要求,视其能否满足,但检查人员不能以“不相关”来否定其扣除。
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①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。
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③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。
④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。
会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!
等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！
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