原创｜购入不良资产包的财税问题

粉丝来信

【《投融资总监》微信公众号粉丝来信】1、用5000万购买一个2亿的资产包（里面有5个小包），是按一个大的资产包入账还是分别按这5个小的资产包入账？如果按5个小包入账？入账价值如何确定？入账需要哪些附件？2、接第1问，如果分别按5个小包入账，一个入账价值30万的小包，回款50万，财税如何处理？3、不良资产的购买，是否需要发票？4、整个不良资产的收购与处置环节，交哪些税？如何计算？

 

房老师答疑

【房老师答疑】

1.购买打包资产涉及多个可识别的资产项目时。根据各项目的公允价值对购入总成本进行分摊，按照分摊的金额分别入账。需要资产的相关说明资料，评估报告，购买合同等。

2.小包如果为金融资产的，相关回收价值超过账面价值的部分计入投资收益。如果贵公司购买的资产为不良贷款或者应收账款的，按照企业会计准则22号—金融工具确认和计量参照2006年版的《会计准则应用指南22号》(三)贷款和应收款项根据本准则第十七条规定，贷款和应收款项主要是指金融企业发放的贷款和一般企业销售商品或提供劳务形成的应收款项等债权。贷款和应收款项在活跃市场中没有报价。金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。贷款持有期间所确认的利息收入，应当根据实际利率计算。实际利率应在取得贷款时确定，在该贷款预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息收入。企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。

相关规定没有给出具体分录，个人观点收款与账面差额计入投资收益。

3.需不需要发票看购买资产的性质，如果是应税项目中的金融商品的，需要开具发票。如果只是应收账款的，不属于增值税金融商品范围，不需要开票。

参照财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）4.金融商品转让。金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

4.不良资产整个环节的相关涉税需要根据具体资产标的来判断是否涉及增值税。其他税种涉及印花税、不良资产处置产生收益的，应并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。