12月14日，财政部、国家税务总局对外发布公告，明确个人所得税综合所得汇算清缴有关政策；同日，国家税务总局公布关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴的公告（征求意见稿），向社会征求意见。近日，金柚网研究院已经发布了《2019个人所得税汇算清缴专题解读报告》，结合具体案例，从个税汇算清缴的政策细则解读、落地预期、关联思考三个方面为大家答疑解惑。“汇算清缴”几个字看起来很复杂，其实总结起来就是一句话：在平时已预缴税款基础上查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补。你需要办理汇算清缴吗，有哪些事是必须了解的呢？赶紧来为自己算笔账吧。根据新个税法规定，2020年3月1日至6月30日，我国居民将迎来首次个税综合所得年度汇算清缴。2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得。
金柚网研究院《2019个人所得税汇算清缴专题解读报告》依据税法规定，2019年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或者应补税款，不涉及以前或往后年度，也不涉及财产租赁等分类所得，以及按规定可以不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额
（一）纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元；（二）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元；
（三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税。纳税人若符合上述情形之一，就不需要办理年度汇算。需要办理汇算清缴的两种情形：
（一）2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的；
（二）2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上的。纳税人若符合上述情形之一，则需要办理年度汇算。
通常情况下，若纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致，则需要办理年度汇算：一种是平时多预缴了个税，需要申请退税；另一种是少预缴了个税，应当补税。自行办理、请任职受雇单位办理、委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代办，也就是说自己办、单位办、请人办，纳税人可自主选择其中之一。在办理渠道上，征求意见稿明确，纳税人可优先通过网上税务局、个人所得税手机APP办理年度汇算，税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务；不方便通过上述方式办理的，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。为使纳税人尽早获取退税，纳税人2019年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的，税务机关在网上税务局（包括个人所得税手机APP）提供便捷退税功能，纳税人可以在2020年3月1日至5月31日期间，通过简易申报表办理年度汇算退税。纳税人办理年度汇算补税的，可以通过网上银行、POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等转账方式缴纳。金柚网研究院报告认为，个税汇算清缴落地对个人的影响主要分为两个方面：一方面，为收入不稳定者增加退税机制；为受大病医疗冲击者减税；降低劳务报酬、稿酬、特许权使用费综合所得收入者的综合税率；鼓励个人参与多种就业形式。另一方面，增加汇算清缴事务性申报工作；提升多份低工资薪金纳税人的综合税负；个人收入结构显性化，有可能涉及个人隐私，及数据安全隐患。（一）收入确认：养成年度收入记账习惯；养成收入自觉申报习惯；确认每一笔收入都有预扣完税记录；（二）抵扣材料备查：专项附加扣除材料留存；大病医疗年底汇算清缴扣除相关材料留存。（三）加强汇算清缴学习：汇算清缴场景识别；办理时间节点；汇算清缴细则规定。
金柚网研究院《2019个人所得税汇算清缴专题解读报告》
随着新个税法实施，我国首次建立了综合与分类相结合的个税制度。汇算清缴是个税制度由分类迈向综合所必需的配套保障措施，是推动个税改革落地的关键环节，也是国际通行做法。业内人士表示，即将在明年开展办理的个税汇算清缴，将帮助纳税人精准计算实际纳税义务，为中低收入者免汇算、减负担，保障个税改革成效充分显现，推动个税改革最终落地落实。
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