小规模纳税人出租房屋代开发票的税率问题？

请问：

小规模纳税人出租房屋，在税务局代开专用发票，税务局代扣代缴按 3%征收率，企业自己申报时是按5%征收率计算增值税及附征吗？ 2%部分及附征是否补税？

回复：

你们代开发票的税率是错误的。小规模纳税人的征收率一般为3%是对的。 但根据国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告 2016 年第 16号）第四条第一款规定，小规模纳税人的单位和个 体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。

又根据国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通 知（国税发[2004]153 号）文件第十条，代开发票的.“税率”栏填写增值税征收率。

所以，你们代开发票应按5%税率，城建税等也应该按这个税率计算。